Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verrechnung von Forderungen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 23 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

Bei Kapitalerhöhungen durch Verrechnung von Forderungen muss das Unternehmen die Differenz zwischen dem Betrag der Kapitalerhöhung und dem steuerlichen Wert der kapitalisierten Forderung in seine Bemessungsgrundlage einbeziehen. Wenn die Forderung zu einem Betrag unter dem Nennwert erworben wurde, finden die Regeln für Veräußerungsgewinne oder -verluste Anwendung; es liegt kein Gewinn oder Verlust vor, wenn der Wert der Aktien dem vom Gläubiger gezahlten Betrag entspricht.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Notwendigkeit konstant, die Differenz zwischen dem Wert der Erhöhung und dem steuerlichen Wert der Forderung einzubeziehen. Jüngste Auskünfte präzisieren die Behandlung von Forderungen, die mit einem Abschlag erworben wurden, indem sie die Regeln für Veräußerungsgewinne oder -verluste gemäß Artikel 33.1 des Gesetz 35/2006 anwenden.

Wendepunkte

  1. V3127-23

    Stellt klar, dass wenn die Forderung zu einem Betrag unter dem Nennwert erworben wurde, das Regime für Veräußerungsgewinne oder -verluste Anwendung findet, ohne dass ein Einkommen vorliegt, wenn der Wert der Aktien dem gezahlten Betrag der Forderung entspricht.

Analyse auf Grundlage von 22 der 23 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 24. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

23
V1625-17 22. Juni 2017

Kapitalerhöhung zur Schuldentilgung unterliegt nicht der MwSt.

SG de Impuestos sobre el Consumo
ampliación de capitalprestación de servicioscompensación de créditosmercado primariosujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0264-17 1. Feb. 2017

Keine Einkunftserfassung bei Kapitalerhöhung durch Forderungsverrechnung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
compensación de créditosaumento de capitalprima de asunciónvalor mercantilentidad deudora LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3550-15 17. Nov. 2015

Keine Einkunftserfassung bei Kapitalerhöhung durch Forderungsaufrechnung

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aumento de capitalcompensación de créditosvalor mercantilbase imponibleentidad deudora LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2977-14 4. Nov. 2014

Schuldenkapitalisierung durch Kapitalerhöhung mit Agio löst keine Steuerpflicht aus

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
capitalización de deudacompensación de créditosprima de asunciónampliación de capitalbase imponible TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 15.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0502-14 25. Feb. 2014

Kapitalerhöhung durch Emission neuer Aktien unterliegt nicht Art. 108 LMV

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
ampliación de capitalmercado primariomercado secundariotransmisión de valorescompensación de créditos Ley 24/1988 del Mercado de ValoresLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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