Doctrine par thème · Observatoire DGT

Cession de capitaux : évolution doctrinale de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 19 rescrits · 2014–2026

Doctrine en vigueur

Les cessions de capitaux sont présumées rémunérées au taux d'intérêt légal, sauf s'il est prouvé qu'elles sont gratuites en justifiant de la connexion, de la destination et du remboursement. Les primes liées à la domiciliation de salaires sont considérées comme des revenus du capital mobilier du titulaire des fonds. La remise de prêts entre sociétés n'affecte pas l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques) des associés, sauf s'il s'agit d'un instrument de transfert de patrimoine. Les ressources de cession de capitaux ne sont pas des éléments affectés à l'activité économique.

La position de la DGT reste stable concernant la présomption de rémunération des cessions de capitaux et la nature des revenus. Des précisions ont été apportées sur la remise de prêts entre sociétés afin d'éviter les transferts de patrimoine, ainsi que sur l'affectation des soldes bancaires à l'activité économique. Il n'y a pas de changements de fond, mais plutôt des délimitations des cas d'exonération ou de neutralité.

Points de bascule

  1. V1488-22

    Introduit une exception à la neutralité de la remise entre sociétés si celle-ci est utilisée comme instrument de transfert de patrimoine entre associés.

  2. V0135-26

    Clarifie que la cession de capitaux à des tiers n'est pas un élément affecté à l'activité économique, limitant ainsi l'exonération au titre de l'Impôt sur le patrimoine et de l'ITSGF (Impôt sur les successions et les donations).

Analyse fondée sur 19 des 19 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 25 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

19
V1120-21 27 avr. 2021

Un prêt familial à titre gratuit ne génère pas de revenus imposables pour le prêteur

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliariopresunción de onerosidadvalor normal en el mercadotipo de interés legal del dinerocesión de capitales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.a)
Concerne EntrepriseExpatrié · Non-résidentParticulier

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