Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Kapitalüberlassung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 19 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Kapitalüberlassungen werden unter der Annahme einer Vergütung zum gesetzlichen Zinssatz betrachtet, es sei denn, die Unentgeltlichkeit wird durch den Nachweis von Zusammenhang, Verwendungszweck und Rückzahlung belegt. Prämien für die Gehaltskontoführung gelten als Einkünfte aus beweglichem Kapital des Kontoinhabers. Der Erlass von Darlehen zwischen Gesellschaften hat keine Auswirkungen auf die Einkommensteuer (IRPF) der Gesellschafter, es sei denn, er dient als Instrument für Vermögensverschiebungen. Mittel aus Kapitalüberlassungen sind keine der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordneten Vermögensgegenstände.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Vermutung der Vergütung bei Kapitalüberlassungen und der Art der Erträge stabil. Es wurden Präzisierungen zum Erlass von Darlehen zwischen Gesellschaften hinzugefügt, um Vermögensverschiebungen zu vermeiden, sowie zur Zuordnung von Bankguthaben zur wirtschaftlichen Tätigkeit. Es gibt keine grundlegenden Änderungen, sondern lediglich Abgrenzungen der Befreiungs- oder Neutralitätsfälle.

Wendepunkte

  1. V1488-22

    Führt eine Ausnahme von der Neutralität des Erlasses zwischen Gesellschaften ein, wenn dieser als Instrument für Vermögensverschiebungen zwischen Gesellschaftern genutzt wird.

  2. V0135-26

    Stellt klar, dass die Überlassung von Kapital an Dritte kein der wirtschaftlichen Tätigkeit zugeordneter Vermögensgegenstand ist, wodurch die Befreiung bei der Vermögensteuer und der Steuer auf das Erbe und Schenkungen (ITSGF) eingeschränkt wird.

Analyse auf Grundlage von 19 der 19 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

19
V2834-21 16. Nov. 2021

Utility Tokens müssen im Rahmen der Vermögenssteuer zum Marktwert bewertet werden

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
utility tokenactivo virtualprecio de mercadofondos propioscesión de capitales LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 13LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 14
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0743-14 17. März 2014

Privatdarlehen sind von der Schenkungsteuer befreit, aber deklarationspflichtig und im Rahmen der Einkommensteuer als entgeltlich anzusehen

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
presunción de onerosidadtipo de interés legal del dineroexención de itpajdcesión de capitalesvalor normal de mercado TRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 7.1.BTRITPAJD — RDLeg 1/1993 de ITP y AJD art. 45.I.B).15
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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