Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
La co-titularité de comptes indivis ou solidaires confère des pouvoirs de disposition vis-à-vis de l'entité bancaire, mais ne détermine pas la propriété ou l'indivision sur le solde. La propriété dominicale dépend de l'appartenance originelle des fonds et doit être prouvée de manière irréfutable. Après le décès d'un co-titulaire, la part du solde appartenant au défunt doit être intégrée dans sa masse successorale afin d'être soumise à l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD - Impôt sur les successions et les donations).
La position de la DGT reste constante dans la distinction entre les pouvoirs de disposition bancaire et la propriété dominicale des fonds. Les consultations de 2020, 2024 et 2026 renforcent la nécessité de prouver l'appartenance originelle de l'argent pour déterminer son intégration dans la masse successorale. Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une réitération de la doctrine sur la nature des actifs.
Points de bascule
Établit que l'excédent de la somme assurée dans une assurance obsèques est intégré dans la masse successorale en tant qu'héritage en attente (herencia yacente), empêchant l'application de la réduction relative aux assurances-vie.
Analyse fondée sur 45 des 50 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 19 septembre 2026.