V2112-24 · Héritière résidant en Espagne d'un défunt allemand : imposition de l'ISD par obligation personnelle auprès de l'AEAT, déduction pour double imposition et possibilité de prorogation ou de rectification · BMC

Héritière résidant en Espagne d'un défunt allemand : imposition de l'ISD par obligation personnelle auprès de l'AEAT, déduction pour double imposition et possibilité de prorogation ou de rectification

Une résidente fiscale en Espagne hérite de biens d'un défunt en Allemagne. La DGT précise qu'elle est assujettie à l'ISD espagnol par obligation personnelle, que l'administration compétente est l'AEAT centrale (Office National de Gestion Fiscale), qu'elle peut solliciter une prorogation de six mois durant les cinq premiers mois, et qu'elle peut déduire l'ISD allemand au titre de la double imposition, avec la possibilité de rectifier la déclaration après le règlement de l'impôt étranger.

La question posée

Question posée : Imposition de l'opération.

La position de la DGT

Le défunt n'étant résident d'aucune communauté autonome espagnole, il n'existe aucun lien régional et la compétence revient à l'Office National de Gestion Fiscale de l'AEAT. L'héritier peut opter pour la réglementation de la communauté autonome où il réside s'il n'y a pas de biens en Espagne. Pour éviter la double imposition, il peut déduire le montant le moins élevé entre : le montant effectif payé en Allemagne ou le résultat de l'application du taux moyen effectif de l'ISD espagnol à la valeur des biens imposés en Allemagne (art. 23 LISD). Si, lors de la présentation de la déclaration, l'ISD allemand n'a pas encore été intégralement acquitté, la déduction complète ne peut être reportée, mais une fois la dette étrangère liquidée, il est possible de demander la rectification de la déclaration et le remboursement du trop-perçu (art. 120.3 LGT). La prorogation de six mois doit être demandée dans les cinq premiers mois suivant le décès.

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