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V1725-22 20 juillet 2022 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Critère en vigueur
IP · seguro de decesos

L'excédent de capital d'une assurance obsèques est imposé comme une succession et non comme une assurance vie

Il est demandé si le reliquat d'une assurance obsèques après la couverture des frais funéraires peut bénéficier de la réduction pour assurance vie. La DGT répond que non, car l'assurance obsèques est une figure distincte et l'argent fait partie de la masse successorale.

La question posée

Question posée : Si le capital que recevront les héritiers peut être classé dans le fait générateur de l'article 3 de la Loi sur l'impôt sur les successions et les donations comme "perception de sommes par les bénéficiaires de contrats d'assurance vie" et, par conséquent, faire l'objet de la réduction prévue à l'article 20.2 b) de celle-ci.

La position de la DGT

L'assurance obsèques est une figure distincte de l'assurance vie selon la Loi sur le contrat d'assurance. L'excédent de la somme assurée sur le coût du service correspond à la succession non partagée, s'intégrant dans la masse successorale. Par conséquent, ces montants sont imposés selon le fait générateur de l'acquisition de biens par héritage (art. 3.1.a LISD) et non par la perception d'assurances vie (art. 3.1.c LISD), ce qui empêche l'application de la réduction de l'article 20.2.b de la LISD.

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