Le formulaire 151 (Modelo 151) est la déclaration annuelle de l'impôt sur le revenu des non-résidents que doivent présenter les contribuables bénéficiant du régime spécial des impatriés (loi Beckham, art. 93 LIRPF) pendant chaque année de validité du régime. Il remplace le formulaire 100 de l'IRPF ordinaire et reflète l'imposition au taux fixe de 24 pour cent sur les revenus de source espagnole jusqu'à 600 000 EUR par an. Son délai de dépôt coïncide avec celui de l'IRPF général : du 2 avril au 30 juin de l'année suivant l'exercice déclaré.
En pratique
Qu’est-ce que le formulaire 151
Le formulaire 151 (Modelo 151) est l’imprimé officiel d’autoliquidation annuelle que doivent déposer les contribuables soumis au régime spécial des impatriés de l’article 93 LIRPF pendant chaque année de validité du régime. Il s’agit de la déclaration de revenus des travailleurs déplacés en Espagne (communément désignés sous le nom de contribuables “loi Beckham“).
Son format et ses modalités sont actuellement régis par l’arrêté HFP/1338/2023 et ses mises à jour annuelles. Il ne s’agit pas d’un formulaire d’impôt sur les revenus des non-résidents au sens strict, mais d’un régime spécial au sein de l’IRPF avec une imposition assimilée à celle des non-résidents.
Qui doit déposer le formulaire
Doivent déposer le formulaire 151 tous les contribuables ayant opté pour le régime spécial (via le formulaire 149) et dont l’option a été acceptée par l’AEAT. Le régime peut s’appliquer pendant six exercices fiscaux au maximum (l’année d’arrivée et les cinq suivantes).
Contenu et imposition
Le formulaire 151 reprend :
- Les revenus du travail de source espagnole imposés à 24 pour cent jusqu’à 600 000 EUR par an (47 pour cent au-delà)
- Les revenus de capitaux et plus-values de source espagnole imposés aux taux de l’épargne de l’IRNR (19-28 %)
- Les revenus de source étrangère qui, en règle générale, ne sont pas inclus car ils sont exonérés sous le régime spécial
Délai et modalités de dépôt
Le formulaire 151 est déposé dans la même période que l’IRPF ordinaire : du 2 avril au 30 juin de l’année suivant l’exercice fiscal concerné. Le dépôt est obligatoirement effectué par voie électronique.
Formulaire 149 vs. formulaire 151
Le formulaire 149 est le document d’option pour le régime spécial, à déposer dans les six mois suivant le début de l’activité en Espagne. Le formulaire 151 est la déclaration annuelle déposée chaque année pendant la durée du régime.