La retenue IRPF (retención de IRPF) est le mécanisme par lequel certains payeurs — sociétés, travailleurs indépendants, entités — sont tenus de déduire un pourcentage des sommes versées à un bénéficiaire et de le reverser à l'Administration fiscale en tant que paiement anticipé de l'impôt sur le revenu (IRPF) du bénéficiaire. Elle s'applique aux revenus d'emploi, aux honoraires professionnels, aux dividendes, aux intérêts, aux revenus locatifs et aux plus-values, et constitue un système de collecte fiscale anticipée.
En pratique
Qu’est-ce que la Retenue IRPF ?
La retenue IRPF est un paiement anticipé de l’impôt sur le revenu espagnol effectué par le payeur (société, travailleur indépendant ou particulier) avant de reverser les revenus au bénéficiaire. Le payeur retient une partie du montant brut, la reverse à l’Administration fiscale au nom du bénéficiaire, et le bénéficiaire, lors du dépôt de sa déclaration annuelle de revenus, comptabilise le montant retenu comme impôt déjà payé — réduisant ou éliminant le solde dû au règlement annuel.
La retenue n’est pas un impôt supplémentaire : c’est simplement une avance sur l’IRPF que le bénéficiaire aurait dû payer dans tous les cas. Sa fonction est d’assurer un flux régulier de recettes à l’Administration fiscale et de faciliter le respect des obligations fiscales par les contribuables.
Taux de Retenue par Catégorie de Revenu (2025)
Revenus d’emploi (salaires) : Le pourcentage est variable et dépend du salaire brut annuel, de la situation familiale (nombre d’enfants, handicap, membres du foyer) et d’autres circonstances personnelles du salarié. Les administrateurs et membres du conseil d’administration sont soumis à un taux de 35 % (25 % pour les sociétés dont le chiffre d’affaires est inférieur à 100 000 EUR).
Revenus d’activité professionnelle (indépendants) :
- Activités professionnelles : taux général de 15 % (7 % lors de la première année d’activité et les deux années suivantes).
- Activités agricoles, d’élevage et forestières : taux variables selon l’activité (généralement 2 %).
- Activités commerciales sous régime d’estimation directe simplifiée avec retenue : 1 %.
Revenus du capital mobilier (dividendes et intérêts) : Taux général de 19 %.
Revenus locatifs immobiliers : Taux de 19 %. Les particuliers louant un bien à des sociétés doivent inclure la retenue sur la facture ; les sociétés louant à des particuliers n’appliquent pas la retenue.
Plus-values (prix, loteries, cessions de droits) : Taux de 19 % ou le taux spécifique pour chaque catégorie selon la réglementation applicable.
Obligations du Payeur : Formulaires Fiscaux
- Modelo 111 : déclaration trimestrielle (ou mensuelle pour les grandes entreprises) pour les retenues sur les revenus d’emploi et professionnels. Délai : 20 premiers jours calendaires du mois suivant le trimestre.
- Modelo 115 : déclaration trimestrielle pour les retenues sur les revenus locatifs urbains.
- Modelo 123 : déclaration trimestrielle pour les retenues sur les revenus de placement (dividendes, intérêts).
- Modelo 190 : récapitulatif annuel des retenues sur les revenus d’emploi et professionnels.
- Modelo 180 : récapitulatif annuel des retenues sur les revenus locatifs.
Pertinence pour les Entreprises
Le non-respect des obligations de retenue génère des pénalités et des intérêts de retard : la société doit non seulement payer les montants non retenus, mais peut également être sanctionnée pour infraction fiscale grave (50 à 150 % de la somme non retenue). Un système de paie et de facturation bien configuré est la première ligne de défense contre ce risque.