Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre titularidad

50 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «titularidad», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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50 consultas

V5385-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la deducción por inversión en elementos nuevos si el local es una inversión inmobiliaria afecta

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversióninversión inmobiliariaactividad económicainmovilizado materialrendimientos netos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.2

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V5348-26 28 jul 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por la titularidad de una segunda vivienda aunque no se utilice

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraltitularidadvivienda habitualderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V5322-26 28 jul 2026

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética según el porcentaje de titularidad, aunque la factura esté a nombre de un solo copropietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DA.50LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V5304-26 28 jul 2026

La deducción por inversión en vivienda habitual se limita al porcentaje de titularidad sobre el inmueble

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por inversión en vivienda habitualrégimen transitoriotitularidadproindivisoparte alícuota LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 68.1.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria decimoctava

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V1077-26 18 may 2026

Debe imputarse renta inmobiliaria por la titularidad de inmuebles que no son la vivienda habitual

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvivienda habitualvalor catastraltitularidadderechos reales de disfrute LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85

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V1051-26 13 may 2026

Obligación de informar en el modelo 720 sobre inmuebles y cuentas en el extranjero según requisitos específicos

SG de Tributos

modelo 720obligación de informaciónbien inmuebletitularidadpérdida de titularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctavaRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V0995-26 6 may 2026

La aportación de un bien privativo a la sociedad de gananciales genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

sociedad de ganancialesbien privativoganancia patrimonialpérdida patrimonialtitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0971-26 29 abr 2026

La presentación del modelo 720 es obligatoria si los saldos superan los 50.000 euros o si han aumentado más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

modelo 720declaración informativacuentas en el extranjerotitularidadobligación de información RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42.bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0970-26 29 abr 2026

Los copropietarios pueden aplicar la deducción por rehabilitación energética de forma proporcional a su titularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por obras de rehabilitación energéticaeficiencia energéticacopropiedadcertificado de eficiencia energéticatitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V0097-26 20 ene 2026

Se puede aplicar la deducción por eficiencia energética según el porcentaje de titularidad, aunque la factura esté a nombre de un solo copropietario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por eficiencia energéticacopropiedadtitularidadvivienda habitualcertificado de eficiencia energética LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional 50ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V2074-25 5 nov 2025

Cada copropietario puede deducir el 15% de la instalación de un punto de recarga según su porcentaje de titularidad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

deducción por instalación de puntos de recargavehículos eléctricoscopropiedadtitularidadcuota íntegra estatal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición adicional 58ªLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105

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V1471-25 6 ago 2025

Las ganancias por venta de inmuebles en herencia yacente se atribuyen a los legatarios según su participación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

herencia yacenteatribución de rentasganancia patrimonialalbacealegatario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1

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V0912-25 26 may 2025

La imputación de rentas inmobiliarias corresponde a los titulares del bien o a los titulares de los derechos reales de disfrute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasderechos reales de disfrutelegatariovalor catastraltitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85.2

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V0615-25 1 abr 2025

No hay obligación de informar sobre inmuebles en el extranjero si aún no se ha adquirido su titularidad

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjerotitularidadderechos sobre bienes inmueblesobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0335-25 18 mar 2025

Las rentas por reembolso de fondos de inversión en un patrimonio protegido de Cataluña no están exentas de IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidoganancia patrimonialreembolso de participacionesfondos de inversióntitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0295-25 17 mar 2025

Es posible aportar un vehículo al patrimonio protegido de una persona con discapacidad para obtener beneficios fiscales

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

patrimonio protegidopersona con discapacidadaportaciónreducción de base imponibledonación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 54

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V0161-25 13 feb 2025

Se puede aplicar la exención por reinversión en la parte proporcional de la ganancia según la titularidad adquirida

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por reinversiónvivienda habitualganancia patrimonialtransmisión de inmueblesreinversión LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 41

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V2062-24 25 sept 2024

Obligación de presentar el modelo 720 si los saldos en cuentas extranjeras superan los 50.000 euros

SG de Tributos

modelo 720declaración informativacuentas en el extranjerosaldo mediotitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0522-24 9 abr 2024

No existe obligación de informar sobre inmuebles en el extranjero si aún no se ha adquirido la titularidad

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjerotitularidadtitular realobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V2616-22 23 dic 2022

La obligación de informar sobre criptomonedas en el extranjero está pendiente de desarrollo reglamentario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

criptomonedasmonedas virtualesganancias patrimonialesbienes inmaterialesobligación informativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. disposición adicional decimoctava

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V0293-22 16 feb 2022

Se debe presentar el modelo 720 si se deja de ser titular de cuentas en el extranjero

SG de Tributos

declaración informativatitularidadcuentas en el extranjeromodelo 720poder de disposición LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0212-22 8 feb 2022

Depende de si la custodia de las acciones se realiza en una entidad depositaria española o en una extranjera

SG de Tributos

modelo 720entidad depositariavalores negociadoscustodia de valoresmodelo 189 RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 39.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1

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V2654-21 3 nov 2021

No hay obligación de presentar el modelo 720 en los ejercicios en los que no se ostente la residencia fiscal

SG de Tributos

modelo 720residencia fiscaldeclaración informativacuentas en el extranjerotitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V2165-21 29 jul 2021

No existe obligación de presentar la declaración informativa de cuentas en el extranjero si los fondos se transfieren a una cuenta en España

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerotitularidadobligación de informarsaldo medio LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1971-21 23 jun 2021

La imputación de rentas inmobiliarias corresponde a los titulares de los bienes o de los derechos reales de disfrute

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariastitularidadderechos reales de disfrutevalor catastralrentas inmobiliarias LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V0788-21 5 abr 2021

Es obligatorio presentar la declaración de bienes en el extranjero si se pierde la titularidad de valores durante el año

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadextinción de titularidadvalores RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.2

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V0123-21 28 ene 2021

Se debe imputar renta inmobiliaria por la parte de titularidad de un inmueble hasta la fecha de su adjudicación

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación de rentas inmobiliariasvalor catastraltitularidadrendimientos del capitalbienes inmuebles urbanos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 85LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.3

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V3551-20 14 dic 2020

Es obligatorio presentar la declaración informativa de bienes en el extranjero si se pierde la titularidad de los mismos

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadextinción de titularidadrenta mundial LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.2

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V3282-20 4 nov 2020

La presentación voluntaria del modelo 189 para evitar el modelo 720 de los clientes no es factible

SG de Tributos

modelo 189modelo 720entidad depositariainstituciones de inversión colectivaobligación de información LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 17.5LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V2673-20 31 ago 2020

No es obligatorio presentar la declaración informativa de bienes en el extranjero si los saldos por categoría no superan los 50.000 €

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerodepósitosvalorestitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis

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V1741-20 2 jun 2020

Se debe presentar la declaración informativa de bienes en el extranjero si el valor aumenta más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

declaración informativabienes inmuebles en el extranjeronuda propiedadvalor de adquisiciónobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1355-20 12 may 2020

La exención por inicio de actividad en el IAE no se transfiere en una fusión si la absorbente ya realiza la misma actividad

SG de Tributos Locales

impuesto sobre actividades económicasexención por inicio de actividadfusiónsujeto pasivohecho imponible TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 78TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 79.1

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V0576-20 11 mar 2020

La obligación de declarar bienes en el extranjero depende de la condición de titular, representante, autorizado o beneficiario

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjerotitularidadcuentas en el extranjeroacciones LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0370-20 18 feb 2020

No es obligatorio presentar el modelo 720 si el valor conjunto de los bienes en el extranjero no supera los 50.000 €

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeromodelo 720titularidadvalor liquidativo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0340-20 13 feb 2020

Existe la obligación de informar sobre terrenos en el extranjero si tienen consideración de bien inmueble

SG de Tributos

declaración informativabienes inmueblesderechos sobre bienes inmueblesvalor de adquisiciónobligación de informar RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 7.2

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V1343-18 23 may 2018

Obligación de presentar el modelo 720 por acciones de una entidad extranjera cuyo valor supera los 50.000 euros

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeroaccionestitularidadvalor liquidativo RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.1.iRGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 ter.4.c

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V0861-18 27 mar 2018

Obligación de presentar el modelo 720 si se superan los 50.000 euros en saldos de cuentas en el extranjero

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjerosaldo medioimposiciones a plazomodelo 720 LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0298-18 7 feb 2018

No existe obligación general de comunicar la cancelación de cuentas bancarias en el extranjero

SG de Tributos

cuentas en el extranjerocancelación de cuentasmodelo 720obligación de informacióntitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0250-18 1 feb 2018

Los bitcoins y criptomonedas deben declararse en el Impuesto sobre el Patrimonio por su precio de mercado

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

bitcoinscriptomonedashecho imponibleprecio de mercadodevengo LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 1LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3

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V1041-17 4 may 2017

Las sociedades residentes en España están exoneradas del modelo 720 si sus cuentas en el extranjero están identificadas individualmente en su contabilidad

SG de Tributos

modelo 720obligación de informartitularidadcontabilidad individualizadaentidad residente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. Disposición adicional decimoctava.1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V2873-16 22 jun 2016

La mera capacidad de disposición sobre saldos bancarios de una empresa no convierte al directivo en sujeto pasivo del Impuesto sobre el Patrimonio

SG de Tributos

sujeto pasivohecho imponiblepoder de disposicióndeclaración informativatitularidad LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V1355-16 31 mar 2016

La obligación de informar sobre valores en el extranjero depende de la titularidad a 31 de diciembre

SG de Tributos

declaración informativatitularidadvalores en el extranjeroextinción de titularidadobligación de información RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1203-16 23 mar 2016

Se debe informar de la extinción de la titularidad de bienes en el extranjero en la declaración anual

SG de Tributos

titularidadtitular realdeclaración informativaextinción de titularidadbienes en el extranjero RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1179-15 16 abr 2015

Debe presentarse el modelo 720 si se es titular de bienes inmuebles en el extranjero a 31 de diciembre

SG de Tributos

declaración informativabienes inmueblestitularidadmodelo 720residencia fiscal RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 54 bisLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0861-15 23 mar 2015

Se debe informar de valores mobiliarios y efectivo de forma independiente para determinar la obligación del modelo 720

SG de Tributos

modelo 720cuenta de valoresvalores mobiliariosdeclaración informativatitularidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 1.aLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29

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V0759-15 9 mar 2015

Los apoderados de cuentas en un cash pooling no deben declarar en el modelo 720 si la titular está exonerada

SG de Tributos

cash poolingmodelo 720apoderadodeclaración informativatitularidad RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.1RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 bis.4.b

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V0965-14 4 abr 2014

Obligación de presentar el modelo 720 por cancelación de cuentas o incremento de saldos superior a 20.000 euros

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjeromodelo 720titularidadsaldo medio LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0954-14 3 abr 2014

No es obligatorio presentar el Modelo 720 si el valor de los bienes en el extranjero no aumenta más de 20.000 euros respecto a la última declaración

SG de Tributos

declaración informativabienes en el extranjeromodelo 720obligación de informaciónvaloración de bienes RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 42 terLIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 16

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V0694-14 13 mar 2014

Es obligatorio presentar el modelo 720 si se cancela una cuenta corriente en el extranjero

SG de Tributos

declaración informativamodelo 720titularidadbienes en el extranjerocuenta corriente LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0460-14 20 feb 2014

Obligación de presentar el modelo 720 por la cancelación de una cuenta en el extranjero y por la apertura de una nueva

SG de Tributos

declaración informativacuentas en el extranjeromodelo 720titularidadcancelación de cuentas LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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