Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre pérdida patrimonial

732 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «pérdida patrimonial», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 45 consultas · 2025–2025

Criterio vigente

Las pérdidas patrimoniales se producen por variaciones en el valor del patrimonio que no sean gastos de consumo o transmisiones lucrativas. En el caso de sociedades, la pérdida por exclusión de cotización requiere la previa disolución y liquidación, computándose en el año de la liquidación. Las pérdidas derivadas de la extinción judicial de una sociedad se integran en la base imponible del ahorro. Para casos de estafa, la pérdida debe acreditarse mediante medios de prueba admitidos en Derecho.

La DGT mantiene una posición constante al distinguir entre variaciones patrimoniales computables y gastos de consumo o transmisiones lucrativas excluidas. La doctrina se ha diversificado en supuestos específicos como la estafa, la exclusión de cotización o la extinción judicial, manteniendo siempre la necesidad de acreditar la pérdida según el artículo 33.5 de la Ley 35/2006. No se observa un cambio de criterio, sino una aplicación de la norma a distintos escenarios fácticos.

Puntos de inflexión

  1. V1169-25

    Establece que el importe de un engaño o estafa constituye una pérdida patrimonial siempre que se acredite mediante medios de prueba admitidos en Derecho.

  2. V2123-25

    Precisa que la exclusión de cotización no genera pérdida automática, exigiendo la previa disolución y liquidación de la sociedad para su computación.

Análisis basado en 43 de 45 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de julio de 2026.

732 consultas

V2330-24 8 nov 2024

La pérdida por venta de un inmueble se compensa en la base imponible del ahorro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialrenta del ahorrobase imponible del ahorrocompensación de rentastransmisión de elementos patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44
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V0362-23 21 feb 2023

La venta de joyas de oro genera una ganancia o pérdida patrimonial en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpérdida patrimonialvalor de adquisiciónvalor de transmisiónbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34
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V3376-19 11 dic 2019

Tratamiento fiscal en el IRPF de la donación de una Administración de Loterías

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento de la actividad económicaganancia patrimonialpérdida patrimonialinmovilizado afectotransmisión lucrativa LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28.4.a
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V2294-19 5 sept 2019

La recepción de bienes por donación no está sujeta al IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
donacióntransmisión a título lucrativoganancia patrimonialpérdida patrimonialdonatario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 3.1 bLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4
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