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V2136-25 11 de noviembre de 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterio vigente
IRPF · Renta · pérdida patrimonial

La pérdida de un depósito en una subasta judicial se considera pérdida patrimonial en el IRPF

Un contribuyente perdió el depósito realizado para una subasta judicial al no pagar la diferencia en el plazo previsto. La DGT determina que esto es una pérdida patrimonial que debe imputarse al ejercicio en que se pierde el depósito.

La cuestión planteada

Posible consideración como pérdida patrimonial en el IRPF y en su caso a qué ejercicio debe imputarse.

El criterio de la DGT

La pérdida del depósito constituye una variación en el valor del patrimonio que no deriva de la transmisión de elementos patrimoniales. Se debe integrar en la base imponible general como renta general, con los límites del artículo 48 de la Ley del IRPF. La imputación temporal debe realizarse en el período impositivo en que se produzca la pérdida, es decir, cuando finaliza el plazo para pagar la diferencia del precio del remate.

Implicaciones prácticas

  • La pérdida del depósito se integra en la base imponible general como renta general.
  • La pérdida está sujeta a los límites de reducción establecidos en el artículo 48 de la LIRPF.
  • El hecho imponible ocurre en el ejercicio en que finaliza el plazo para abonar la diferencia del precio del remate.

Puntos de planificación

  • Valorar el impacto de la pérdida en la base imponible general del ejercicio correspondiente.
  • Analizar la oportunidad de la pérdida frente a los límites de reducción de la LIRPF.

Checklist

  • Verificar la fecha exacta de finalización del plazo para pagar la diferencia del precio.
  • Confirmar la pérdida efectiva del depósito por incumplimiento del pago.
  • Determinar el ejercicio fiscal en el que se produce la pérdida para su imputación.
  • Aplicar los límites de reducción del artículo 48 de la LIRPF a la pérdida generada.

Por qué importa

Esta consulta establece criterio vinculante para supuestos similares. A continuación, el impacto específico por perfil de contribuyente.

Texto íntegro de la consulta (fuente: DGT)

SECRETARÍA DE ESTADO DE HACIENDA DIRECCIÓN GENERAL DE TRIBUTOS Consultas Vinculantes Documento 1 de 1 Documento seleccionado Nº de consulta V2136-25 Órgano SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Fecha salida 11/11/2025 Normativa Ley 35/2006, arts. 14, 33, 45 y 48. Descripción de hechos El consultante pagó el depósito correspondiente a la subasta judicial de un piso, siendo el mejor postor por lo que disponía de un plazo para realizar el pago de la diferencia entre el depósito y el precio total del remate. Transcurrido el referido el plazo durante el ejercicio siguiente al del pago del depósito sin haber efectuado dicho pago, perdió el depósito. Cuestión planteada Posible consideración como pérdida patrimonial en el IRPF y en su caso a qué ejercicio debe imputarse. Contestación completa Dispone el artículo 653.1 de la Ley 1/2000, de 7 de enero, de Enjuiciamiento Civil, en la redacción vigente en el momento de efectuarse el depósito, que “Si ninguno de los rematantes a que se refiere el artículo anterior consignare el precio en el plazo señalado o si por culpa de ellos dejare de tener efecto la venta, perderán el depósito que hubieran efectuado y se procederá a nueva subasta, salvo que con los depósitos constituidos por aquellos rematantes se pueda satisfacer el capital e intereses del crédito del ejecutante y las costas”. Entendiendo que la pérdida del depósito efectuado por el consultante para pujar se corresponde con lo señalado en el precepto reproducido, para analizar su incidencia tributaria en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas procede acudir a la determinación legal del concepto de ganancias y pérdidas patrimoniales concepto que se recoge en el artículo 33 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y de modificación parcial de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el Patrimonio que en su apartado 1 establece que “son ganancias y pérdidas patrimoniales las variaciones en el valor del patrimonio del contribuyente que se pongan de manifiesto con ocasión de cualquier alteración en la composición de aquél, salvo que por esta Ley se califiquen como rendimientos”. Con este concepto, esta Dirección general en la consulta V1119-24 referida al supuesto planteado: pérdida del depósito constituido para pujar en una subasta judicial, viene manteniendo el criterio de que la pérdida del depósito constituye una variación en el valor del patrimonio del contribuyente (pérdida patrimonial) que no deriva de la transmisión de un elemento patrimonial, pérdida patrimonial que, desde su consideración como renta general, procederá integrar en la base imponible general (artículos 45 y 48 de la Ley del Impuesto). A la imputación temporal de las ganancias patrimoniales se refiere el artículo 14.1: c) de la Ley del Impuesto estableciendo como regla general que “se imputarán al período impositivo en que tenga lugar la alteración patrimonial”. Por tanto, cabe entender que la pérdida patrimonial procede imputarla al período impositivo en que se produzca la pérdida del depósito. Esto es, el ejercicio en que se produzca la finalización del plazo establecido para el pago de la diferencia entre lo depositado y el precio total del remate. En cuanto a la integración de esta pérdida en la liquidación del impuesto será, como se ha referido, como pérdida patrimonial que no deriva de la transmisión de elementos patrimoniales, en la base imponible general (desde su consideración como renta general, conforme a lo dispuesto en el artículo 45 de la Ley del Impuesto), en la forma y con los límites establecidos en el artículo 48 de la citada ley. Lo que comunico a usted con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.

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