Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Sonderregime für Fusionen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

← DGT-Observatorium

Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2016–2025

Geltende Auffassung

Um das Sonderregime anzuwenden, muss die Transaktion im geschäftlichen Bereich gemäß dem Gesetz 3/2009 erfolgen und die Anforderungen des LIS (Gesellschaftssteuergesetz) erfüllen. Das Regime ist nicht zulässig, wenn das Hauptziel Steuerbetrug oder Steuerhinterziehung ist oder wenn es an gültigen wirtschaftlichen Gründen mangelt. Im Falle von Sacheinlagen muss die Tätigkeit wirtschaftlicher Natur sein, was die Beschäftigung mindestens einer Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag erfordert.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Notwendigkeit gültiger wirtschaftlicher Gründe und der Einhaltung des Gesetzes 3/2009 konstant. Die Entwicklung zeigt eine größere technische Spezifität, indem die Gültigkeit der wirtschaftlichen Tätigkeit bei Sacheinlagen an Anforderungen an die Arbeitsstruktur geknüpft wird. Es gibt keine Änderungen hinsichtlich des Verbots bei Betrug oder Steuerhinterziehung.

Wendepunkte

  1. V0162-25

    Legt fest, dass für die Annahme der Vermietung als wirtschaftliche Tätigkeit, die Sacheinlagen ermöglicht, mindestens eine Person mit einem Vollzeit-Arbeitsvertrag beschäftigt werden muss.

Analyse auf Grundlage von 26 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 19. August 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V5518-26 10. Sept. 2026

Die geplante Teilspaltung kann nicht unter das steuerneutrale Sonderregime fallen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión parcialrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalreducción de capitaldevolución de aportaciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V5469-26 12. Aug. 2026

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Fusionen zwischen Gesellschaften im Alleinbesitz eines Gesellschafters möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
neutralidad fiscalfusión por absorciónsociedades íntegramente participadasrégimen especial de fusionesreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0019-26 8. Jan. 2026

Anwendung allgemeiner und besonderer Grenzen beim Verlustvortrag nach einer Fusion

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
bases imponibles negativasfusión por absorcióncompensación de basesrégimen especial de fusioneslímite de compensación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0162-25 13. Feb. 2025

Immobilienvermietung gilt nicht als wirtschaftliche Tätigkeit ohne Vollzeitbeschäftigung

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades económicasrendimientos del capital inmobiliariocomunidad de bienesaportaciones no dinerariasatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1765-24 17. Juli 2024

Anschaffungsdatum für die Berechnung der Wertsteigerung bei Grundstücken

SG de Tributos Locales
incremento de valorperíodo de generaciónrégimen especial de fusionestransmisión de terrenosdominio público TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1759-24 17. Juli 2024

Anschaffungsdatum für die IIVTNU bei Fusionen oder Spaltungen

SG de Tributos Locales
incremento de valordominio públicodesafectaciónrégimen especial de fusionestransmisión de terrenos TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 104TRLRHL — RDLeg 2/2004 de Haciendas Locales art. 106
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0929-24 25. Apr. 2024

Nicht proportionale Gesamtaufteilung erfordert Geschäftsbereiche für Sonderregime

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadrégimen especial de fusionesneutralidad fiscalunidad económica autónoma LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.º a)LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2.º
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0873-24 23. Apr. 2024

Das Sonderregime der steuerlichen Neutralität kann auf die Einbringung von Anteilen angewendet werden, wenn die Mindestbeteiligungsanforderungen erfüllt sind

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesneutralidad fiscalfondos propiosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 78LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 79
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0587-24 9. Apr. 2024

Fusionsübernahme unter dem Regime der steuerlichen Neutralität möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesventaja fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0429-24 14. März 2024

Sacheinlage von Anteilen an Holdings durch natürliche Personen: steuerliche Neutralität, Vermögenscharakter der NEWCOs und Dividendenbefreiung (Art. 21 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación de activosentidad holdingneutralidad fiscalexención de dividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0013-24 13. Feb. 2024

Das steuerliche Neutralitätsregime kann bei einer nicht proportionalen Gesamtauflösung nicht angewendet werden, wenn keine zwei differenzierten Geschäftszweige existieren

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
escisión total no proporcionalrama de actividadneutralidad fiscalunidad económica autónomarégimen especial de fusiones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.2.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

Auf Ihren Fall anwenden

Körperschaftsteuer-BeratungSprechen Sie mit dem Team, das diese Doktrin täglich anwendet.
Mit dem Steuerteam sprechenWir prüfen, ob dieses Kriterium Sie betrifft und was es bedeutet.
Kostenloses Erstgespräch buchen