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V3317-23 28. Dezember 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Anwendung der steuerlichen Neutralität bei Verschmelzungen durch Absorption unter Erfüllung der gesetzlichen Voraussetzungen möglich

Die Anfragende möchte wissen, ob die Absorption der Gesellschaften A und B durch die Gesellschaft C unter das Sonderregime für Verschmelzungen fallen kann. Die DGT antwortet, dass die steuerliche Neutralität, die Nicht-Integration von Erträgen und die Fortführung von Werten angewendet werden können, sofern die Transaktion die handelsrechtlichen Anforderungen sowie die Bestimmungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada 1. Si la operación de fusión por medio de la cual la Sociedad C absorbería a las Sociedades A y B cumple todos los requisitos previstos legalmente para acogerse a la figura de la fusión prevista en el artículo 76.1.a) del Capítulo VII del Título VII de la LIS.

Die Entscheidung der DGT

La operación podrá acogerse al régimen especial si se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 de la LIS. Bajo este régimen, no se integrarán las rentas de la transmisión (art. 77 LIS) y se mantendrán los valores y antigüedad de los bienes (art. 78 LIS). No se integrará la renta por la anulación de la participación en la entidad absorbida si se cumple el porcentaje del artículo 82.1 LIS. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si no existen motivos económicos válidos (art. 89.2 LIS).

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