Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre régimen especial de fusiones

58 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «régimen especial de fusiones», con su criterio vigente y la ley aplicable.

← Observatorio DGT

Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 40 consultas · 2016–2025

Criterio vigente

Para aplicar el régimen especial, la operación debe realizarse en el ámbito mercantil según la Ley 3/2009 y cumplir los requisitos de la LIS. No se permite el régimen si el objetivo principal es el fraude o la evasión fiscal o si carece de motivos económicos válidos. En el caso de aportaciones no dinerarias, la actividad debe ser económica, lo que requiere emplear al menos a una persona con contrato laboral y jornada completa.

La posición de la DGT se mantiene constante en cuanto a la necesidad de motivos económicos válidos y el cumplimiento de la Ley 3/2009. La evolución muestra una mayor especificidad técnica al vincular la validez de la actividad económica en aportaciones no dinerarias con requisitos de estructura laboral. No hay cambios en la prohibición por fraude o evasión fiscal.

Puntos de inflexión

  1. V0162-25

    Establece que para que el arrendamiento sea actividad económica y permita aportaciones no dinerarias, debe emplearse al menos a una persona con contrato laboral y jornada completa.

Análisis basado en 26 de 40 consultas con criterio disponible. Actualizado 19 de agosto de 2026.

58 consultas

V2348-25 3 dic 2025

Requisitos para acogerse al régimen de neutralidad fiscal en operaciones de fusión

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónneutralidad fiscalrégimen especial de fusionesvalor de mercadofraude o evasión fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 17.4
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1331-23 18 may 2023

Requisitos para aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias en el IRPF

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2941-20 30 sept 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de fusiones y canjes de valores

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
canje de valoresfusión por absorciónmotivos económicos válidosrégimen especial de fusionesreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.5
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V1122-20 28 abr 2020

Requisitos para la aplicación del régimen especial de aportaciones no dinerarias (LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosreestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2043-19 7 ago 2019

La operación podría acogerse al régimen especial de fusiones si cumple requisitos mercantiles y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimonioneutralidad fiscalreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.cLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77.1.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0042-17 13 ene 2017

La fusión de sociedades puede acogerse al régimen especial de IS si cumple los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidostransmisión de patrimoniobase imponible negativareestructuración societaria LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 77
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V4912-16 14 nov 2016

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias (Art. 87 y 89 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V4911-16 14 nov 2016

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones no dinerarias (Art. 87 y 89 LIS)

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosparticipación en fondos propiosreestructuración empresarial LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V4071-16 23 sept 2016

Posibilidad de acogimiento al régimen especial de aportaciones no dinerarias bajo el cumplimiento de requisitos de la LIS y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosfondos propiosreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3148-16 6 jul 2016

Una fusión puede acogerse al régimen especial si se realiza bajo la Ley de modificaciones estructurales y tiene motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesmotivos económicos válidosmodificaciones estructuralesneutralidad fiscaltransmisión de patrimonio LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 76.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 81.1
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0347-16 28 ene 2016

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones no dinerarias si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0346-16 28 ene 2016

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0345-16 28 ene 2016

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidossociedad holdingparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3540-15 17 nov 2015

La aportación de participaciones sociales puede acogerse al régimen especial de la LIS si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
régimen especial de fusionesaportación no dinerariamotivos económicos válidossociedad holdingparticipaciones sociales LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V3322-15 28 oct 2015

Posibilidad de acogimiento al régimen especial de aportaciones no dinerarias bajo el cumplimiento de requisitos legales y existencia de motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosrelevo generacionalparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2937-15 7 oct 2015

Se puede aplicar el régimen especial de aportaciones de activos si se cumplen los requisitos legales y existen motivos económicos válidos

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportación no dinerariarégimen especial de fusionesmotivos económicos válidosreestructuraciónparticipación en fondos propios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 89.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2724-15 22 sept 2015

Requisitos para acogerse al régimen especial de aportaciones de activos según la LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
aportaciones no dinerariasrégimen especial de fusionesfondos propiosmotivos económicos válidosactividad económica LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 87.1.a
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
Email
Contacto