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V0352-25 19. März 2025 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Verschmelzung durch Übernahme kann unter das Regime der steuerlichen Neutralität fallen, sofern die Anforderungen des LIS erfüllt sind

Ein anfragendes Unternehmen erkundigt sich, ob sein geplantes Projekt einer Verschmelzung durch Übernahme das Sonderregime der steuerlichen Neutralität anwenden kann. Die DGT antwortet, dass die Transaktion unter dieses Regime fallen kann, sofern sie dem geschäftlichen Zweck dient und die Anforderungen des Artikels 76.1 des LIS erfüllt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la operación de fusión proyectada podría acogerse al régimen especial del Capítulo VII del Título VII de la Ley 27/2014, del Impuestos sobre sociedades, (en adelante, LIS).

Die Entscheidung der DGT

Si la operación se realiza en el ámbito mercantil según el Real Decreto-ley 5/2023 y cumple el artículo 76.1 a) de la LIS, podrá acogerse al régimen de neutralidad fiscal. Esto implica que no se integrarán en la base imponible las rentas por la transmisión ni las atribuciones de valores a los socios. No obstante, el régimen no se aplicará si el objetivo principal de la operación es el fraude o la evasión fiscal, o si se busca una ventaja fiscal espuria.

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