Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

40-Prozent-Reduzierung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 48 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von 40 % auf Beiträge, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, kann nur auf eine der Leistungen angewendet werden, die in Form eines Kapitalbetrags aus demselben Ereignis empfangen werden. Der Steuerpflichtige ist frei darin, das Jahr zu wählen, in dem dieser Abzug angewendet wird, sofern die in der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF (Einkommensteuergesetz) festgelegte Frist eingehalten wird. Im Falle eines vorzeitigen Ruhestands aufgrund einer Massenentlassung gilt das Ereignis als eingetreten, wenn die Voraussetzungen für die Auszahlung erfüllt sind (Beendigung des Arbeitsverhältnisses und Arbeitslosigkeit).

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Anwendung des Abzugs für Beiträge vor 2007 stabil. Die Entwicklung konzentriert sich auf die Präzisierung des Zeitpunkts, zu dem das Ereignis für die Berechnung der Fristen eintritt, insbesondere in Fällen von vorzeitigem Ruhestand oder außergewöhnlicher Liquidität. Jüngste Auskünfte bestätigen, dass das Recht auf die Wahl des Anwendungsjahres unverändert bestehen bleibt.

Wendepunkte

  1. V1866-17

    Legt fest, dass der Abzug für den Ruhestand nicht verhindert, diesen in einem anderen Jahr auf Leistungen infolge des Todes anzuwenden, da es sich um unterschiedliche Ereignisse handelt.

  2. V0588-24

    Stellt klar, dass der Abzug nur auf eine der Leistungen angewendet werden kann, die in Form eines Kapitalbetrags aus demselben Ereignis empfangen werden.

Analyse auf Grundlage von 44 der 48 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2384-24 20. Nov. 2024

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007: Nur einmalig pro Rentenereignis anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónrescate en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoaportaciones anteriores a 2007 LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 50
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0588-24 9. Apr. 2024

40 %-Reduzierung bei Kapitalabfindungen: Nur einmalig pro Rentenplan anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 3.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0523-24 9. Apr. 2024

Eintritt des Rentenfalles bei vorzeitiger Auszahlung von Pensionsplänen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40 por cientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0334-24 7. März 2024

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf Kapitalleistungen von EPSV möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
entidades de previsión social voluntariaprestación en forma de capitalrendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1593-23 6. Juni 2023

Die Frist für die Anwendung der 40 %igen Ermäßigung auf Rentenpläne berechnet sich ab dem Eintritt des Versicherungsfalls (vorzeitige Auszahlung)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientoderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1591-23 6. Juni 2023

Die Frist für die Anwendung des 40-prozentigen Abzugs auf Rentenpläne berechnet sich ab dem Eintritt des Versicherungsfalls durch vorzeitige Auszahlung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalrégimen transitorioreducción del 40 por cientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2120-22 10. Okt. 2022

40 %-Reduktion bei Beiträgen vor 2007: Fristen richten sich nach dem Eintritt des Versicherungsfalls

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
régimen transitoriocontingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalreducción del 40 por cientoplan de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima.4
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1698-18 14. Juni 2018

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs bei Rentenplänen bei Kapitalauszahlung vor 2019 möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40 por cientomovilización de derechosrégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1619-18 11. Juni 2018

40 %-Reduktion bei Rentenplänen bei Kapitalauszahlung vor Ende 2018 anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoprestación en forma de capitalreducción del 40 por cientorégimen transitoriocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1302-18 17. Mai 2018

Vorzeitige Rentenzahlung verhindert keinen 40-Prozent-Abzug bei anderen Rentenplänen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
contingencia de jubilaciónprestación en forma de capitalreducción del 40 por cientorendimientos del trabajoderechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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