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V1866-17 14. Juli 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs bei Rentenplänen in unterschiedlichen Jahren bei verschiedenen Eintrittsereignissen möglich

Ein Anfragender möchte wissen, ob der 40-prozentige Abzug auf Rentenplanleistungen infolge des Todes seines Ehegatten in einem anderen Jahr angewendet werden kann als der Abzug, den er für seinen eigenen Ruhestand in Anspruch genommen hat. Die DGT stellt klar, dass dies möglich ist, da es sich um unterschiedliche Eintrittsereignisse handelt, sofern die gesetzlichen Voraussetzungen und Fristen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf das Kapital, das aus den Rentenplänen, deren Begünstigter die Person infolge des Todes ihres Ehegatten ist, bezogen wird. Zeitliche Befristung für die Anwendung des Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % darf nur auf Beträge angewendet werden, die im selben Steuerzeitraum als Kapital ausgezahlt werden. Die Anwendung dieses Abzugs aufgrund des Renteneintritts hindert jedoch nicht daran, ihn in einem anderen Jahr auf Todesfallleistungen anzuwenden, da es sich um unterschiedliche Ereignisse handelt. Bei im Jahr 2016 eingetretenen Ereignissen erlaubt die Übergangsregelung die Anwendung des Abzugs nur auf Leistungen, die bis zum 31. Dezember 2018 ausgezahlt wurden.

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