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V1784-23 21. Juni 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Frist für die Anwendung des 40-Prozent-Abzugs bei Rentenplänen beginnt mit dem Eintritt des Versicherungsfalls

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Frist zur Anwendung des 40-prozentigen Abzugs gemäß der zwölften Übergangsbestimmung, falls eine Rentenversicherung aufgrund einer kollektiven Entlassung vorzeitig ausgezahlt wird. Die DGT stellt klar, dass bei einer vorzeitigen Auszahlung der Altersrente der Versicherungsfall in dem Moment als eingetreten gilt, in dem die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Verfügbarer Zeitraum für die Anwendung des im Übergangsregime vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Altersvorsorgeleistung vorzeitig bezogen, tritt der Versicherungsfall ein, wenn die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind, wie etwa die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und der Übergang in die Arbeitslosigkeit. Die Frist für die Anwendung des 40-prozentigen Abzugs auf vor 2007 geleistete Beiträge beginnt mit dem Kalenderjahr, in dem dieser Versicherungsfall eintritt. Im vorliegenden Fall endet die Frist für die Anwendung der Übergangsregelung am 31. Dezember 2024, da die Voraussetzungen im Jahr 2022 erfüllt wurden.

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