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V2721-17 24. Oktober 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs auf Rentenplanleistungen trotz Erhalt einer Kollektivversicherung möglich

Ein Anfragender erkundigt sich, ob der 40-prozentige Abzug auf eine Rentenplanleistung angewendet werden kann, nachdem bereits eine Kollektivversicherung ausgezahlt wurde. Die DGT stellt klar, dass der Abzug für den Rentenplan anwendbar ist, sofern die Übergangsbestimmungen erfüllt sind, unabhängig vom Erhalt der Versicherung.

Die gestellte Frage

Aufgeworfene Frage 1. Anwendung des 40-prozentigen Abzugs auf die aus dem Rentenplan zu empfangende Leistung unter Berücksichtigung der Tatsache, dass zuvor die Leistung der genannten Versicherung hätte bezogen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Der 40 %ige Abzug auf Rentenplanleistungen, die als Kapitalleistung erhalten werden, findet Anwendung auf den Teil, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden. Diese Möglichkeit wird nicht durch den Erhalt einer Leistung aus einer Kollektivversicherung beeinträchtigt. Für die im Jahr 2012 abgeschlossene Kollektivversicherung findet jedoch weder der 40 %ige noch der 30 %ige Abzug Anwendung, da es sich um Arbeitsentgelt gemäß Artikel 17.2.a).5. handelt.

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