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V0523-24 9. April 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Eintritt des Rentenfalles bei vorzeitiger Auszahlung von Pensionsplänen

Ein Anfragender erkundigt sich, wann der Rentenfall eintritt, wenn ein Pensionsplan aufgrund einer Massenentlassung vorzeitig ausgezahlt wird. Die DGT stellt klar, dass bei einer vorzeitigen Auszahlung der Rentenfall in dem Moment eintritt, in dem die Voraussetzungen für diese Auszahlung erfüllt sind. Dies ist maßgeblich für die Frist zur Anwendung des 40-Prozent-Reduktionssatzes.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Das Datum, an dem der Renteneintritt im Falle einer vorzeitigen Auszahlung der entsprechenden Rentenleistung als erfolgt gilt, sowie die verfügbare Frist zur Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen 40-prozentigen Ermäßigung.

Die Entscheidung der DGT

Der Renteneintritt fällt im Regelfall mit dem Zugang zur gesetzlichen Rentenversicherung. Wird jedoch die vorzeitige Auszahlung der Leistung beantragt oder mit dieser begonnen, gilt der Eintritt des Rentenfalls als in dem Moment erfolgt, in dem die Voraussetzungen für diese vorzeitige Auszahlung erfüllt sind, wie etwa die Beendigung des Arbeitsverhältnisses durch betriebsbedingte Kündigung und der Übergang in die rechtliche Situation der Arbeitslosigkeit. Dies bestimmt das Kalenderjahr, in dem der Rentenfall eintritt, für die Berechnung der Fristen des Übergangsregimes.

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