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V3178-20 22. Oktober 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Hauptrisiko und begrenzen die 40-prozentige Reduzierung

Der Anfragende möchte wissen, ob er einen Teil seiner Pensionsplanleistung aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit ohne Abzug und den Rest aufgrund des Renteneintritts mit der 40-prozentigen Reduzierung beziehen kann. Die DGT antwortet, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen für eine vorzeitige Auszahlung wegen Renteneintritts steuerrechtlich der Renteneintritt als eintretendes Ereignis gilt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit, einen Teil der erworbenen Anwartschaften im Falle von langfristiger Arbeitslosigkeit als Kapitalleistung ohne Anwendung des 40-prozentigen Abzugs zu erhalten und den Rest der erworbenen Anwartschaften aufgrund des Eintrittsfalls Altersvorsorge erneut als Kapitalleistung unter Anwendung des 40-prozentigen Abzugs zu erhalten.

Die Entscheidung der DGT

Treten die Altersvorsorge als Eintrittsfall und ein außergewöhnlicher Liquiditätsfall gleichzeitig ein, so gilt die Leistung steuerrechtlich als aufgrund des Eintrittsfalls Altersvorsorge erhalten. Der Abzug von 40 % kann nur auf Beträge angewendet werden, die im selben Veranlagungszeitraum als Kapitalleistung erhalten werden, und zwar auf den Teil der Beiträge bis zum Jahr 2006. Die Frist für die Anwendung dieser Übergangsregelung hängt davon ab, wann der Eintrittsfall eintritt, was bei vorzeitiger Auszahlung der Zeitpunkt der Beendigung des Arbeitsverhältnisses ist.

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