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V3178-20 22. Oktober 2020 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

Leistungen aus Pensionsplänen gelten als Hauptrisiko und begrenzen die 40-prozentige Reduzierung

Der Anfragende möchte wissen, ob er einen Teil seiner Pensionsplanleistung aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit ohne Abzug und den Rest aufgrund des Renteneintritts mit der 40-prozentigen Reduzierung beziehen kann. Die DGT antwortet, dass bei Erfüllung der Voraussetzungen für eine vorzeitige Auszahlung wegen Renteneintritts steuerrechtlich der Renteneintritt als eintretendes Ereignis gilt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Posibilidad de percibir en forma de capital una parte de los derechos consolidados en el supuesto de desempleo de larga duración sin aplicación de reducción del 40 por ciento y percibir nuevamente en forma de capital, por contingencia de jubilación, el resto de los derechos consolidados con aplicación de la reducción del 40 por ciento.

Die Entscheidung der DGT

Si concurren simultáneamente la contingencia de jubilación y un supuesto excepcional de liquidez, fiscalmente se entiende que la prestación se percibe por la contingencia de jubilación. La reducción del 40% solo puede aplicarse a las cantidades percibidas en forma de capital en un mismo periodo impositivo, por la parte de aportaciones hasta 2006. El plazo para aplicar este régimen transitorio depende de cuándo acaezca la contingencia, que en el cobro anticipado es cuando se extingue la relación laboral.

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