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V2384-24 20. November 2024 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · contingencia de jubilación

40 %-Reduzierung für Beiträge vor 2007: Nur einmalig pro Rentenereignis anwendbar

Ein Steuerpflichtiger fragte die DGT an, ob die 40 %-Reduzierung auf zwei verschiedene Auszahlungen angewendet werden kann: eine aufgrund von Langzeitarbeitslosigkeit im Jahr 2024 und eine aufgrund des Renteneintritts. Die DGT stellte klar, dass eine vorzeitige Rentenleistung steuerrechtlich als Rentenereignis gilt und die Reduzierung daher nur für eine einzige Auszahlung aus demselben Plan in Anspruch genommen werden kann.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1. Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsrecht der Einkommensteuer vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent auf eine Teilkapitalauszahlung aus einer betrieblichen Altersversorgung aufgrund des Ereignisses der langfristigen Arbeitslosigkeit im Jahr 2024 und anschließend auf eine weitere Teilkapitalauszahlung aufgrund des Ruhestandsereignisses.

Die Entscheidung der DGT

Wird die Vorruhestandsleistung bezogen, so gilt steuerlich die Ruhestandsleistung als eingetreten, wenn die Voraussetzungen für die vorzeitige Auszahlung erfüllt sind. Der Abzug von 40 % für vor 2007 geleistete Beiträge kann nur einmal auf Leistungen angewendet werden, die aus demselben Ereignis resultieren. Wenn der Abzug bei einer ersten Teilkapitalauszahlung angewendet wird, kann er auf spätere Auszahlungen aus demselben Plan für dasselbe Ereignis nicht erneut angewendet werden. Die Frist für die Anwendung dieses Abzugs hängt davon ab, wann das Ereignis eintritt.

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