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V1698-18 14. Juni 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung des 40-Prozent-Abzugs bei Rentenplänen bei Kapitalauszahlung vor 2019 möglich

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Auszahlung eines Rentenplans mit Beiträgen vor 2007, um den 40-Prozent-Abzug anzuwenden. Die DGT stellt klar, dass der Abzug auf den Teil der Leistung anwendbar ist, der auf Beiträge bis einschließlich 2006 entfällt, sofern die Auszahlung als Kapital innerhalb der gesetzlichen Frist erfolgt.

Die gestellte Frage

Fragestellung: Ob die gesamten Ansprüche aus dem Plan in einer Summe ausgezahlt werden müssen, um den Abzug von 40 Prozent anwenden zu können. Ebenso, ob die zu empfangenden Leistungen nach eigenem Ermessen festgelegt werden können und ob die Ansprüche ohne steuerliche Kosten auf einen anderen Rentenplan übertragen werden können.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen gelten als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Bei einer Kapitalauszahlung kann auf den Anteil der bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträge ein Abzug von 40 Prozent angewandt werden, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden. Dieser Abzug kann pro Steuerzeitraum nur einmal gewährt werden, nach Wahl des Steuerpflichtigen, unabhängig von der Anzahl der gehaltenen Pläne. Die Übertragung von Ansprüchen zwischen Rentenplänen hat keine steuerlichen Auswirkungen, wenn die regulatorischen Bedingungen erfüllt sind.

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