Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Versicherungsbasierte Vorsorgepläne: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 18 Auskünfte · 2015–2026

Geltende Auffassung

Leistungen aus versicherungsbasierten Vorsorgeplänen werden als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit besteuert. Der Abzug von 40 % gemäß der Übergangsregelung findet nur auf den Teil der Leistung Anwendung, der auf Beiträge bis zum 31. Dezember 2006 entfällt. Für deren Anwendung muss seit der ersten Beitragszahlung mehr als ein Jahr vergangen sein und die Auszahlung muss innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung erfolgen.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Einstufung dieser Leistungen als Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde wiederholt betont, dass der Abzug von 40 % strikt auf die vor 2007 geleisteten Beiträge beschränkt ist. Es sind keine Änderungen am Grundkriterium zu beobachten, sondern eine einheitliche Anwendung der Übergangsbestimmungen.

Wendepunkte

20. März 2025 V0390-25

Präzisiert, dass der Abzug von 40 % bei einer vorzeitigen Verfügung über Rechte mit einer Mindestdauer von zehn Jahren anwendbar ist. Legt fest, dass das Ereignis in dem Kalenderjahr eintritt, in dem die Mindestdauer erreicht wird und die Verfügung beantragt wird.

Analyse auf Grundlage von 16 der 18 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 25. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

18

V0611-26 17. März 2026

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf Versicherungs-Vorsorgepläne unter der Übergangsregelung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosderechos consolidadosdisposición anticipadarendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0527-26 5. März 2026

Keine Anwendung des erhöhten Grenzwerts des Art. 53 LIRPF bei Beiträgen im allgemeinen Regime

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosdiscapacidadreducción en la base imponiblerégimen financiero especialrégimen fiscal especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0155-26 27. Jan. 2026

Keine Anwendung der 40 %-Minderung auf nach 2006 abgeschlossene Versicherungs-Vorsorgepläne

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1758-25 30. Sept. 2025

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Versicherungs-Vorsorgepläne bei Auszahlung innerhalb der gesetzlichen Frist möglich

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0783-25 6. Mai 2025

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen unter der Übergangsregelung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%derechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0390-25 20. März 2025

Anwendung der 40 %-Minderung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen und Versicherungszusagen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarégimen transitorioplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0200-25 19. Feb. 2025

Der 40 %ige Abzug kann auf die Auszahlung von versicherten Vorsorgeplänen angewendet werden, die durch Beiträge bis 2006 finanziert wurden

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0041-25 22. Jan. 2025

Der 40 %-Abzug kann nicht auf nach 2006 abgeschlossene versicherte Vorsorgepläne angewendet werden

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V0646-24 11. Apr. 2024

Der 40 %ige Abzug bei versicherten Vorsorgeplänen erfordert den Erhalt der Leistung in festgelegten Zeiträumen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3347-23 29. Dez. 2023

Der 40 %ige Abzug auf Rentenplanleistungen kann gewährt werden, wenn diese innerhalb der gesetzlichen Frist ausgezahlt werden

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1943-20 15. Juni 2020

Möglichkeit der Anwendung des 40 %-Abzugs auf Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen je nach Auszahlungszeitpunkt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1774-20 4. Juni 2020

Der Eintritt des Rentenrisikos für die 40 %-Reduzierung erfolgt mit dem tatsächlichen Rentenbeginn bei der Sozialversicherung

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%planes de previsión aseguradosprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1356-18 23. Mai 2018

40 %-Reduktion bei Kapitalleistungen aus Versicherungs-Vorsorgeplänen nur innerhalb desselben Steuerzeitraums anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioprestaciones en forma de capitalplanes de previsión aseguradosseguro colectivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1867-17 14. Juli 2017

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Kapitalleistungen aus versicherten Vorsorgeplänen möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V5327-16 15. Dez. 2016

Anwendung des 40 %-Abzugs auf den Kapitalanteil bei der Auszahlung einer versicherten Vorsorgeplanung in gemischter Form

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosprestación en forma mixtareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V4522-16 19. Okt. 2016

Anwendung der 40 %-Minderung auf versicherte Vorsorgepläne bis zum Jahr 2022 bei Eintritt des Versicherungsfalls 2014 möglich

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradoscontingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V1946-16 5. Mai 2016

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen bei Erwerbsunfähigkeit gelten als Arbeitsentgelt

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajocontingencia por incapacidadreducción del 40%prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

V3164-15 20. Okt. 2015

40 %-Reduktion bei Kapitalabfindung von Versicherungs-Vorsorgeplänen nur in einem einzigen Jahr anwendbar

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por cientorendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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