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V1867-17 14. Juli 2017 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de previsión asegurados

Anwendung des 40 %-Abzugs auf Kapitalleistungen aus versicherten Vorsorgeplänen möglich

Ein Anfragender erkundigt sich, ob der 40 %-Abzug auf Leistungen eines versicherten Vorsorgeplans infolge des Todes anwendbar ist und welche zeitlichen Fristen gelten. Die DGT stellt klar, dass dies für den Teil der Beiträge möglich ist, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, sofern bestimmte Voraussetzungen und Fristen eingehalten werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des Abzugs von 40 Prozent auf das Kapital, das die Begünstigten des Plans im Todesfall erhalten. Zeitliche Befristung für die Anwendung dieses Abzugs.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Werden sie als Kapitalbetrag ausgezahlt, kann der Abzug von 40 % auf den Anteil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, sofern seit der ersten Beitragszahlung mehr als zwei Jahre vergangen sind. Dieser Abzug kann nur einmal innerhalb desselben Veranlagungszeitraums angewendet werden. Die Übergangsregelung ermöglicht die Anwendung des Abzugs in dem Jahr, in dem das Ereignis eintritt, oder in den zwei darauffolgenden Jahren.

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