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V1356-18 23. Mai 2018 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · régimen transitorio

40 %-Reduktion bei Kapitalleistungen aus Versicherungs-Vorsorgeplänen nur innerhalb desselben Steuerzeitraums anwendbar

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich, ob die Reduktionen des Übergangsregimes auf Leistungen aus einem Versicherungs-Vorsorgeplan und einer Kollektivversicherung in unterschiedlichen Steuerjahren angewendet werden können. Die DGT stellt klar, dass die 40 %-Reduktion für Versicherungs-Vorsorgepläne nur auf Beträge angewendet werden darf, die innerhalb desselben Steuerzeitraums vereinnahmt werden.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung der im Übergangsregime vorgesehenen Abzüge auf die Leistungen, die aus beiden Instrumenten in unterschiedlichen Geschäftsjahren bezogen werden.

Die Entscheidung der DGT

Der 40 %ige Abzug für Leistungen in Form eines Kapitalbetrags aus versicherten Vorsorgeplänen kann nur auf Beträge gewährt werden, die im selben Veranlagungszeitraum erhoben werden, und zwar für den Anteil der bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträge. Die restlichen in anderen Jahren erhaltenen Beträge werden ohne diesen Abzug besteuert. Ungeachtet dessen kann die Anwendung der Übergangsregelung für Kollektivversicherungen unabhängig von der der versicherten Vorsorgepläne erfolgen, sodass beide Abzüge in unterschiedlichen Veranlagungszeiträumen angewendet werden können, sofern deren Voraussetzungen erfüllt sind.

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