Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre planes de previsión asegurados

18 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «planes de previsión asegurados», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 18 consultas · 2015–2026

Criterio vigente

Las prestaciones de planes de previsión asegurados tributan como rendimientos del trabajo. La reducción del 40% del régimen transitorio solo es aplicable a la parte de la prestación que corresponda a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006. Para su aplicación, deben haber transcurrido más de dos años desde la primera aportación y percibirse dentro del plazo de la disposición transitoria duodécima.

La posición de la DGT se mantiene constante en la calificación de estas prestaciones como rendimientos del trabajo. A lo largo de las consultas, se ha reiterado que la reducción del 40% está limitada estrictamente a las aportaciones efectuadas antes de 2007. No se observan cambios en el criterio base, sino una aplicación uniforme de la normativa transitoria.

Puntos de inflexión

20 de marzo de 2025 V0390-25

Precisa que la reducción del 40% es aplicable por disposición anticipada de derechos con al menos diez años de antigüedad. Establece que la contingencia ocurre en el ejercicio en que se cumple la antigüedad y se solicita la disposición.

Análisis basado en 16 de 18 consultas con criterio disponible. Actualizado 25 de septiembre de 2026.

18 consultas

V0611-26 17 mar 2026

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de previsión asegurados si se cumplen los plazos de la disposición transitoria

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosderechos consolidadosdisposición anticipadarendimientos del trabajoreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V0527-26 5 mar 2026

No se puede aplicar la reducción del artículo 53 de la LIRPF si las aportaciones se realizan bajo el régimen general

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosdiscapacidadreducción en la base imponiblerégimen financiero especialrégimen fiscal especial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 52

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V0155-26 27 ene 2026

No se puede aplicar la reducción del 40% en planes de previsión asegurados contratados tras 2006

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V1758-25 30 sept 2025

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de previsión asegurados si se percibe en el plazo legal

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a) 6.ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0783-25 6 may 2025

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de previsión asegurado bajo el régimen transitorio

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%derechos consolidados LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V0390-25 20 mar 2025

Es aplicable la reducción del 40% en la disposición anticipada de planes de pensiones y previsión asegurados

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióndisposición anticipadarégimen transitorioplanes de pensiones LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

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V0200-25 19 feb 2025

Se puede aplicar la reducción del 40% en el rescate de planes de previsión asegurados por aportaciones hasta 2006

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

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V0041-25 22 ene 2025

No se puede aplicar la reducción del 40% en planes de previsión asegurados contratados tras 2006

SG de Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajorégimen transitorioreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V0646-24 11 abr 2024

La reducción del 40% en planes de previsión asegurados requiere percibir la prestación en plazos determinados

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V3347-23 29 dic 2023

Se puede aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de pensiones si se perciben en el plazo legal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajorégimen transitorioprestación en forma de capitalcontingencia de jubilaciónreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.b

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V1943-20 15 jun 2020

Posibilidad de aplicar la reducción del 40% en prestaciones de planes de previsión asegurados según el plazo de percepción

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V1774-20 4 jun 2020

La contingencia de jubilación para la reducción del 40% ocurre al acceder efectivamente a la jubilación en la Seguridad Social

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%planes de previsión aseguradosprestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V1356-18 23 may 2018

La reducción del 40% por prestaciones en forma de capital de planes de previsión asegurados solo puede aplicarse en un mismo periodo impositivo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

régimen transitorioprestaciones en forma de capitalplanes de previsión aseguradosseguro colectivorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 11

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V1867-17 14 jul 2017

Se puede aplicar la reducción del 40% a prestaciones de planes de previsión asegurado percibidas en forma de capital

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajoreducción del 40%contingenciarégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

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V5327-16 15 dic 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% a la parte de la prestación de un plan de previsión asegurado cobrada en forma de capital o mixta

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosprestación en forma mixtareducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V4522-16 19 oct 2016

Se puede aplicar la reducción del 40% en planes de previsión asegurados hasta el ejercicio 2022 si la contingencia fue en 2014

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradoscontingencia de jubilaciónreducción del 40%rendimientos del trabajorégimen transitorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3

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V1946-16 5 may 2016

Las prestaciones por incapacidad de planes de previsión asegurados tributan como rendimientos del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosrendimientos del trabajocontingencia por incapacidadreducción del 40%prestación en forma de capital LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 51.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6

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V3164-15 20 oct 2015

La reducción del 40% por rescate en forma de capital de planes de previsión asegurados solo puede aplicarse en un único año

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

planes de previsión aseguradosprestaciones en forma de capitalreducción del 40 por cientorendimientos del trabajocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.6LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.1

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