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V0390-25 20. März 2025 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Anwendung der 40 %-Minderung bei vorzeitiger Auszahlung von Rentenplänen und Versicherungszusagen

Ein Anfragender erkundigt sich, ob die 40 %-Minderung der Übergangsregelung bei einer vorzeitigen Auszahlung von Beiträgen angewendet werden kann, die zehn Jahre alt sind. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Anforderungen der zwölften Übergangsbestimmung des LIRPF erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Fragestellung 1- Möglichkeit der Anwendung des im Übergangsrecht vorgesehenen Abzugs von 40 Prozent durch die vorzeitige Verfügung über Rentenpläne im Geschäftsjahr 2025 und, nachträglich, durch den Eintritt des Rentenfalls.

Die Entscheidung der DGT

Der Abzug von 40 % ist auf Beträge anwendbar, die in Form von Kapital durch die vorzeitige Verfügung über Rechte mit einer Betriebszugehörigkeit von mindestens zehn Jahren ausgezahlt werden. Zur Bestimmung des Anwendungszeitraums gilt der Eintritt des Falles in dem Geschäftsjahr als vollzogen, in dem die Betriebszugehörigkeit erreicht wird und die Verfügung beantragt wird. Wenn der Abzug auf diesem Wege angewandt wird, kann er für denselben Fall nicht erneut angewandt werden, falls später die Rente ausgezahlt wird. Dieses Kriterium erstreckt sich auch auf versicherte Vorsorgepläne.

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