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V4522-16 19. Oktober 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de previsión asegurados

Anwendung der 40 %-Minderung auf versicherte Vorsorgepläne bis zum Jahr 2022 bei Eintritt des Versicherungsfalls 2014 möglich

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach dem maßgeblichen Zeitpunkt des Versicherungsfalls für die Anwendung der 40 %-Minderung auf einen versicherten Vorsorgeplan, nachdem er von einer dauerhaften Erwerbsminderung in den Ruhestand mit 65 Jahren übergegangen ist. Die DGT stellt klar, dass der Ruhestand der maßgebliche Versicherungsfall ist und die Übergangsregelung aufgrund des Eintritts im Jahr 2014 die Anwendung der Minderung bis zum Veranlagungszeitraum 2022 erlaubt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Datum des Versicherungsfalls, das zur Bestimmung des letzten Geschäftsjahres heranzuziehen ist, in dem der Abzug von 40 Prozent anwendbar sein kann

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Bei Kapitalauszahlung kann der Abzug von 40 % auf den Anteil der bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträge angewendet werden, sofern seit der ersten Beitragszahlung mehr als zwei Jahre vergangen sind. Für im Jahr 2014 eingetretene Versicherungsfälle erlaubt die Übergangsregelung die Anwendung dieses Abzugs auf Leistungen, die bis zum Ende des Geschäftsjahres 2022 ausgezahlt werden.

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