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V5327-16 15. Dezember 2016 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · planes de previsión asegurados

Anwendung des 40 %-Abzugs auf den Kapitalanteil bei der Auszahlung einer versicherten Vorsorgeplanung in gemischter Form

Der Anfragende möchte wissen, ob die Übergangsregelung für die Auszahlung einer versicherten Vorsorgeplanung in gemischter Form angewendet werden kann. Die DGT stellt klar, dass der Abzug von 40 % auf den Teil der Leistung anwendbar ist, der in Form von Kapital ausgezahlt wird, sofern die Voraussetzungen hinsichtlich der Beiträge und Fristen erfüllt sind.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anwendung der Übergangsregelung im Falle der Auszahlung der Leistung in gemischter Form.

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus versicherten Vorsorgeplänen sind Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit. Wenn sie als Kapitalbetrag oder in gemischter Form ausgezahlt werden, kann der Abzug von 40 % auf den in Form eines Kapitalbetrags erhaltenen Teil angewendet werden, sofern dieser auf Beiträge zurückzuführen ist, die bis zum 31. Dezember 2006 geleistet wurden, und mehr als zwei Jahre seit der ersten Beitragszahlung vergangen sind. Dieser Abzug kann nach Wahl des Steuerpflichtigen nur einmal innerhalb desselben Veranlagungszeitraums angewendet werden. Für Ereignisse im Jahr 2012 kann die Übergangsregelung auf Leistungen angewendet werden, die bis zum Abschluss des Geschäftsjahres 2020 erhalten wurden.

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