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V3347-23 29. Dezember 2023 · SG de Tributación de las Operaciones Financieras Kriterium gültig
IRPF · rendimientos del trabajo

Der 40 %ige Abzug auf Rentenplanleistungen kann gewährt werden, wenn diese innerhalb der gesetzlichen Frist ausgezahlt werden

Eine Steuerpflichtige fragt, ob sie bei ihrem Eintritt in den Ruhestand im Jahr 2023 den 40 %igen Abzug für vor 2007 geleistete Beiträge auf ihre Rentenpläne und versicherten Vorsorgepläne anwenden kann. Die DGT antwortet, dass dies möglich ist, sofern die Fristen der zwölften Übergangsbestimmung eingehalten werden und die Leistung in Form einer Kapitalzahlung erfolgt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Möglichkeit der Anwendung des in der Übergangsregelung vorgesehenen 40-prozentigen Abzugs in den folgenden Fällen:

Die Entscheidung der DGT

Leistungen aus Rentenplänen und versicherten Vorsorgeplänen sind Einkünfte aus nichtselbstständiger Arbeit. Wenn sie als Kapitalzahlung ausgezahlt werden, kann der 40 %ige Abzug auf den Teil angewendet werden, der den bis zum 31. Dezember 2006 geleisteten Beiträgen entspricht, vorausgesetzt, es sind zwei Jahre seit der ersten Beitragszahlung vergangen und die Auszahlung erfolgt innerhalb der Frist der zwölften Übergangsbestimmung. Bei demselben Ereignis kann der Abzug nur auf eine der in Form einer Kapitalzahlung erhaltenen Leistungen angewendet werden, wobei das Steuerjahr für die Anwendung innerhalb der zulässigen Frist gewählt werden kann. Wenn das Ereignis im Jahr 2023 eintritt, endet die Frist für die Anwendung der Übergangsregelung am 31. Dezember 2025.

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