Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Deutlich unregelmäßige Einkünfte: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 42 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Der Abzug von 30 % für deutlich unregelmäßige Einkünfte (rendimientos notoriamente irregulares) ist zulässig, wenn die Beträge einem einzigen Veranlagungszeitraum zugerechnet werden. Er findet Anwendung auf Abfindungen infolge einer einvernehmlichen Beendigung des Arbeitsverhältnisses sowie auf Leistungen wegen dauerhafter Erwerbsminderung, die vom Unternehmen gezahlt werden. Das Verbot der Anwendung des Abzugs, wenn in den vorangegangenen fünf Jahren bereits andere Einkünfte mit diesem Vorteil vereinnahmt wurden, gilt nicht für solche Einkünfte mit einem Entstehungszeitraum von zwei Jahren oder mehr.

Die DGT hält an der Anwendung des Abzugs für Fälle wie dauerhafte Erwerbsminderung oder die Beendigung durch einvernehmliche Vereinbarung fest. Es ist eine Verschärfung bei der Auslegung der Anforderungen zu beobachten, wobei gefordert wird, dass die Vereinnahmung aus der Änderung oder Aufhebung bereits bestehender Arbeitsbedingungen resultiert. Schließlich wird der Umfang der Fünfjahresfrist im Hinblick auf den Entstehungszeitraum präzisiert.

Wendepunkte

  1. V0858-20

    Legt fest, dass der Abzug voraussetzt, dass das Unternehmen wirtschaftliche Bezüge mit unbestimmter Dauer oder Arbeitsbedingungen geändert, aufgehoben oder modifiziert hat, wobei außergerichtliche Vergleiche, die nicht auf einer solchen Änderung beruhen, ausgeschlossen sind.

  2. V5288-26

    Stellt klar, dass das Verbot der Anwendung des Abzugs aufgrund der Vereinnahmung anderer Einkünfte mit Abzug in den vorangegangenen fünf Jahren nur Einkünfte mit einem Entstehungszeitraum von mehr als zwei Jahren betrifft.

Analyse auf Grundlage von 34 der 42 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V0263-19 12. Feb. 2019

Keine 30 %-Minderung bei Abfindungen über mehrere Jahre oder bei Wettbewerbsverboten

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajonotoriamente irregularindemnización por mutuo acuerdopacto de no competenciaseguro colectivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a)5ªLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18.2
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1805-18 21. Juni 2018

Sterbegeldzahlungen können als Arbeitsentgelt steuerpflichtig sein

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoprestaciones por fallecimientonotoriamente irregularsubsidio por defunciónreducción del 30 por ciento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.1.d
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1429-18 29. Mai 2018

Kein Anspruch auf 30 %-Abzug bei Lohnanreizen ohne zweijährigen Generierungszeitraum

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
reducción del 30 por cientoperiodo de generaciónrendimientos del trabajoimputación temporalincentivo a la producción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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