Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Anrechnung auf die Doppelbesteuerung: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 40 Auskünfte · 2014–2023

Geltende Auffassung

In Spanien ansässige Personen unterliegen der Besteuerung ihres Welteinkommens und können die Anrechnung auf die internationale Doppelbesteuerung gemäß Artikel 80 des LIRPF (Einkommensteuergesetz) anwenden. Dieser Abzug ist sowohl bei Vorliegen eines Doppelbesteuerungsabkommens als auch bei Anwendung des nationalen Rechts in dessen Abwesenheit anwendbar. Die ausländische Steuer muss von identischer oder analoger Art wie die spanische Steuer sein, und der Abzug darf den Teil der spanischen Steuer, der auf diese Einkünfte entfällt, nicht überschreiten.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der Anrechnung auf die internationale Doppelbesteuerung konstant. Im Laufe der Auskünfte wurde die Abziehbarkeit ausländischer Abgaben von analoger Art bestätigt, wie etwa der irische USC oder die Zuwendungen des Europäischen Parlaments. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine wiederholte Anwendung der nationalen Vorschriften und der Doppelbesteuerungsabkommen.

Wendepunkte

  1. V3337-14

    Stellt fest, dass der belgische 'précompte immobilier' nicht abziehbar ist, da es sich um eine Immobiliensteuer handelt und er keine identische oder analoge Art wie die Einkommensteuer aufweist.

  2. V1618-20

    Erweitert die Abziehbarkeit auf Abgaben, die, ohne ausdrücklich im Abkommen aufgeführt zu sein, eine identische oder analoge Art haben, wie etwa der irische USC.

Analyse auf Grundlage von 37 der 40 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V2507-21 6. Okt. 2021

Anwendung des Abzugs zur Vermeidung der Doppelbesteuerung oder der Steuerbefreiung für Auslandsarbeit bei fehlendem Doppelbesteuerungsabkommen mit Dänemark

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialdoble imposición internacionalexención por trabajos en el extranjerodeducción por doble imposiciónresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.p
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0659-21 22. März 2021

Anwendbarkeit des Abzugs für den Aufpreis bei Dividenden aus vor 2015 erworbenen Beteiligungen

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
disposición transitoria vigésima tercerasobreprecioconsolidación fiscaldeducción por doble imposiciónreinversión de beneficios extraordinarios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0206-17 30. Jan. 2017

Möglichkeit der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und des Abzugs zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nach einer Verschmelzung durch Aufnahme

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónrégimen especial de fusionesdeducción por doble imposiciónconsolidación fiscalmotivos económicos válidos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30.6
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3109-16 5. Juli 2016

Ausländische Quellensteuerüberhänge sind nicht als Betriebsausgabe abzugsfähig

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionalcuota íntegrabase imponibleimpuesto análogoretención en el extranjero TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0417-16 3. Feb. 2016

Anrechnung ausländischer Doppelbesteuerung mit Brasilien auf 20 % gemäß Doppelbesteuerungsabkommen begrenzt

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegrarentas obtenidas en el extranjero LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0264-16 25. Jan. 2016

Anwendung des Doppelbesteuerungsabzugs auf Dividenden zur Minderung des steuerlichen Wertes der Beteiligung möglich

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposiciónvalor fiscal de la participacióndeducción por doble imposiciónrégimen transitoriodividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésima TerceraTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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