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Consultas sobre deducción por doble imposición

48 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «deducción por doble imposición», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 40 consultas · 2014–2023

Criterio vigente

Los residentes en España tributan por su renta mundial y pueden aplicar la deducción por doble imposición internacional conforme al artículo 80 de la LIRPF. Esta deducción es aplicable tanto cuando existe un convenio como cuando se aplica la normativa interna ante la ausencia de este. El impuesto extranjero debe ser de naturaleza idéntica o análoga al impuesto español y la deducción no puede exceder la parte del impuesto español correspondiente a esas rentas.

La posición de la DGT se mantiene constante en la aplicación de la deducción por doble imposición internacional. A lo largo de las consultas, se ha confirmado la deducibilidad de gravámenes extranjeros de naturaleza análoga, como el USC irlandés o las asignaciones del Parlamento Europeo. No se observan cambios de criterio, sino una aplicación reiterada de la normativa interna y de los convenios.

Puntos de inflexión

  1. V3337-14

    Establece que el 'précompte immobilier' belga no es deducible por ser un impuesto sobre bienes inmuebles y no tener naturaleza idéntica o análoga al impuesto sobre la renta.

  2. V1618-20

    Extiende la deducibilidad a gravámenes que, sin figurar expresamente en el convenio, tienen naturaleza idéntica o análoga, como el USC irlandés.

Análisis basado en 37 de 40 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

48 consultas

V4259-16 5 oct 2016

La deducción por doble imposición internacional se considera al 20% para intereses obtenidos en Brasil según el Convenio

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónrentas obtenidas en el extranjeroconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegra LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
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V0264-16 25 ene 2016

Se puede aplicar la deducción por doble imposición en dividendos que minoran el valor fiscal de la participación

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposiciónvalor fiscal de la participacióndeducción por doble imposiciónrégimen transitoriodividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésima TerceraTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V2417-15 30 jul 2015

Se puede aplicar la deducción por doble imposición internacional si se cumplen los requisitos del artículo 31 del TRLIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónimpuesto de naturaleza análogacuota íntegraconvenio para evitar la doble imposición TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31Convenio Hispano-Marroquí para evitar la doble imposición
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular
V0162-15 19 ene 2015

Aplicación de la deducción por doble imposición en la transmisión de participaciones y en la adquisición de participaciones propias para su amortización

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por doble imposiciónbeneficios no distribuidostransmisión de valoresparticipaciones socialesamortización de acciones TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 30.2
Afecta a EmpresaInmigrante · ExpatParticular

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