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V0206-17 30. Januar 2017 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · fusión por absorción

Möglichkeit der Anwendung des Sonderregimes für Fusionen und des Abzugs zur Vermeidung der Doppelbesteuerung nach einer Verschmelzung durch Aufnahme

Ein beratendes Unternehmen plant eine Verschmelzung durch Aufnahme mehrerer Einheiten zur Vereinfachung seiner Struktur und fragt an, ob es das Sonderregime für Fusionen in Anspruch nehmen kann und ob der Anspruch auf den Abzug zur Vermeidung der Doppelbesteuerung gemäß der DT 23. erhalten bleibt. Die DGT antwortet, dass die Transaktion unter das Sonderregime fallen kann, sofern sie auf gültigen wirtschaftlichen Gründen beruht, und dass die Verschmelzung das Recht auf den Abzug nicht beeinträchtigt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si la citada operación de fusión por absorción planteada es susceptible de acogerse al régimen fiscal especial del capítulo VII del título VII de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La operación puede acogerse al régimen especial de fusiones si cumple los requisitos del artículo 76.1 de la LIS y tiene motivos económicos válidos según el artículo 89.2. La fusión no afecta al derecho de la entidad a la deducción por doble imposición de la DT 23ª, la cual podrá aplicarse en la cuota íntegra del grupo fiscal. Si la renta integrada por los vendedores es superior al dividendo, la deducción podrá aplicarse sobre todo el dividendo distribuido. Para la deducción por IRPF, la integración debe haber ocurrido antes del 1 de enero de 2015.

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