Doctrine by topic · DGT Observatory

Double Taxation Deduction: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 40 rulings · 2014–2023

Current position

Residents in Spain are taxed on their worldwide income and may apply the international double taxation deduction in accordance with article 80 of the LIRPF (Personal Income Tax Law). This deduction is applicable both when a treaty exists and when domestic regulations are applied in the absence of one. The foreign tax must be of an identical or analogous nature to the Spanish tax, and the deduction cannot exceed the portion of the Spanish tax corresponding to those incomes.

The DGT's position remains constant regarding the application of the international double taxation deduction. Throughout various rulings, the deductibility of foreign levies of an analogous nature, such as the Irish USC or European Parliament allowances, has been confirmed. No changes in criterion are observed, but rather a repeated application of domestic regulations and tax treaties.

Turning points

  1. V3337-14

    Establishes that the Belgian 'précompte immobilier' is not deductible because it is a real estate tax and does not have an identical or analogous nature to income tax.

  2. V1618-20

    Extends deductibility to levies that, although not expressly listed in the treaty, are of an identical or analogous nature, such as the Irish USC.

Analysis based on 37 of 40 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0248-23 14 Feb 2023

Deductible Taiwan tax in Spanish IRPF under international double taxation rules

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
doble imposición internacionalresidencia fiscalrenta mundialdeducción por doble imposicióntipo medio efectivo de gravamen LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1265-22 6 Jun 2022

Obligation to declare IRPF when claiming international double taxation relief

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
doble imposición internacionalrendimientos del trabajoobligación de declarardeducción por doble imposiciónteletrabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3146-21 20 Dec 2021

Earnings from France taxed in France for Spanish residents

SG de Fiscalidad Internacional
residencia fiscaldoble imposiciónrenta mundialconvenio de doble imposiciónrendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1Convenio entre España y Francia
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1930-21 21 Jun 2021

Tax deduction for Irish income from international flights allowed

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialdoble imposición internacionalrendimientos del trabajosede de dirección efectivadeducción por doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0659-21 22 Mar 2021

Applicability of overpayment deduction on dividends from pre-2015 acquisitions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
disposición transitoria vigésima tercerasobreprecioconsolidación fiscaldeducción por doble imposiciónreinversión de beneficios extraordinarios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 28
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1618-20 26 May 2020

Universal Social Charge paid in Ireland can be deducted in Spanish IRPF

SG de Fiscalidad Internacional
doble imposición internacionaluniversal social chargerentas mundialesconvenio de doble imposicióndeducción por doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1358-19 10 Jun 2019

Cannot claim refund in Spain of Portuguese withholdings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
doble imposición internacionalretencionesrenta mundialdeducción por doble imposiciónconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1626-18 11 Jun 2018

Deduction for international double taxation applicable on Guatemalan income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialdoble imposición internacionaldeducción por doble imposicióntipo medio efectivo de gravamenresidencia fiscal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 80
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3159-16 6 Jul 2016

Double taxation relief on dividends may apply if prior taxation of sellers is proven

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposiciónexención de dividendossobrepreciodeducción por doble imposiciónconsolidación fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 21LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. disposición transitoria vigésima tercera
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3109-16 5 Jul 2016

Foreign retention excess not deductible in corporate tax base

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionalcuota íntegrabase imponibleimpuesto análogoretención en el extranjero TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2593-16 13 Jun 2016

Argentine pensions and indemnities may be taxable in Spain on worldwide income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta mundialdoble imposición internacionalganancias patrimonialesbase imponible generalconvenio de doble imposición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0417-16 3 Feb 2016

International double taxation deduction with Brazil capped at 20%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposición internacionaldeducción por doble imposiciónconvenio para evitar la doble imposicióncuota íntegrarentas obtenidas en el extranjero LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 29.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 31
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0264-16 25 Jan 2016

Double taxation relief may be applied to dividends that reduce the tax value of a holding

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
doble imposiciónvalor fiscal de la participacióndeducción por doble imposiciónrégimen transitoriodividendos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. Disposición Transitoria Vigésima TerceraTRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 28
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

Beckham Law & impatriate taxationTalk to the team applying this doctrine daily.
IRPF Spain 2026 CalculatorEstimate the impact on your case in two minutes.
Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.
Email
Contact