Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Verrechnung von Verlustvorträgen: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 66 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Negative steuerliche Bemessungsgrundlagen können mit positiven Einkünften aus folgenden Geschäftsjahren verrechnet werden, wobei die Grenze von 70 % der Bemessungsgrundlage unter Ausnahme der ersten Million Euro einzuhalten ist. Im Bereich der Einkommensteuer (IRPF) werden Kapitalverluste mit Gewinnen derselben Art und mit Kapitalerträgen verrechnet, wobei sie in den folgenden vier Jahren vorgetragen werden können. Die Verrechnung wird nicht durch eine Änderung des Unternehmensgegenstandes verhindert, sofern die Beschränkungen durch einen Kontrollwechsel gemäß Artikel 26.4 des Körperschaftsteuergesetzes (LIS) nicht vorliegen.

Die Position der DGT bleibt bei der Anwendung der gesetzlichen Verrechnungsbeschränkungen sowohl in der Körperschaftsteuer (IS) als auch in der Einkommensteuer (IRPF) konstant. Es wird bestätigt, dass der Übergang von einer Vermögensverwaltung zu einem Unternehmen mit wirtschaftlicher Tätigkeit das Verrechnungsrecht nicht aufhebt, sofern kein einschränkender Kontrollwechsel stattfindet. Die Rechtsprechung hat sich auf die technische Anwendung der Artikel 26 der LIS und 50 der LIRPF konzentriert.

Analyse auf Grundlage von 61 der 66 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1110-26 18. Mai 2026

Verrechnung von Kapitalverlusten aus 2020 mit Kapitalgewinnen aus 2024 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta del ahorroganancia patrimonialpérdida patrimonialcompensación de basesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0019-26 8. Jan. 2026

Anwendung allgemeiner und besonderer Grenzen beim Verlustvortrag nach einer Fusion

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
fusión por absorciónbases imponibles negativascompensación de basesrégimen fiscal especialreestructuración LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 5.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1881-25 14. Okt. 2025

Verlustverrechnung zwischen 2020 und 2025 aufgrund von Verjährung nicht möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
renta del ahorroganancias patrimonialespérdidas patrimonialescompensación de basesbase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0547-24 9. Apr. 2024

Kein Ausgleich von Kapitalverlusten aus 2022 mit Gewinnen aus 2004 möglich

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
pérdida patrimonialganancia patrimonialrenta del ahorrotributación conjuntacompensación de bases LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 44LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 46
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V0866-23 12. Apr. 2023

Doppelte Grenzen beim Verlustvortrag bei der Eingliederung in einen Steuerkonzern

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
consolidación fiscalbases imponibles negativascompensación de basesgrupo fiscalcifra de negocios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 25LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 26
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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