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V3215-21 27. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen mit nicht steuerfreien Dividendenanteilen möglich

Eine Gesellschaft mit einer Beteiligung von mehr als 5 % erkundigt sich, ob sie ihre negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen mit dem 5 %-Anteil der Dividenden verrechnen kann, der gesetzlich nicht von der Steuer befreit ist. Die DGT stellt klar, dass die Bemessungsgrundlage gemäß den Artikeln 10 und 21 des LIS bestimmt wird und die Verrechnung den Bestimmungen des Artikels 26 sowie der zusätzlichen Bestimmung 15 unterliegt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Ob die negativen Bemessungsgrundlagen aus vorangegangenen Geschäftsjahren mit den 5 % der steuerpflichtigen erhaltenen Dividenden gemäß den Bestimmungen des Artikels 21 des Gesetzes 27/2014 vom 27. November über die Körperschaftsteuer verrechnet werden können.

Die Entscheidung der DGT

Die Bemessungsgrundlage wird durch Anwendung der Vorschriften des LIS berechnet, einschließlich der Dividendenbefreiung gemäß Artikel 21, die den Betrag um 5 % als Verwaltungsaufwendungen mindert. Negative Bemessungsgrundlagen können gemäß den in Artikel 26 und in der fünfzehnten Zusatzbestimmung des LIS festgelegten Grenzen und Regeln mit positiven Einkünften verrechnet werden.

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