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V3215-21 27. Dezember 2021 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · bases imponibles negativas

Verrechnung negativer steuerlicher Bemessungsgrundlagen mit nicht steuerfreien Dividendenanteilen möglich

Eine Gesellschaft mit einer Beteiligung von mehr als 5 % erkundigt sich, ob sie ihre negativen steuerlichen Bemessungsgrundlagen mit dem 5 %-Anteil der Dividenden verrechnen kann, der gesetzlich nicht von der Steuer befreit ist. Die DGT stellt klar, dass die Bemessungsgrundlage gemäß den Artikeln 10 und 21 des LIS bestimmt wird und die Verrechnung den Bestimmungen des Artikels 26 sowie der zusätzlichen Bestimmung 15 unterliegt.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Si se podrían compensar las bases imponibles negativas de ejercicios anteriores con el 5% de los dividendos recibidos sujetos a tributación de conformidad con lo establecido en el artículo 21 de la Ley 27/2014, de 27 de noviembre, del Impuesto sobre Sociedades.

Die Entscheidung der DGT

La base imponible se calculará conforme a los artículos 10 y 21 de la LIS, donde el importe de los dividendos exentos se reduce en un 5% en concepto de gastos de gestión. Las bases imponibles negativas podrán compensarse con las rentas positivas siguiendo los límites y reglas establecidos en el artículo 26 de la LIS y en la disposición adicional decimoquinta de la misma norma.

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