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V0866-23 12. April 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Doppelte Grenzen beim Verlustvortrag bei der Eingliederung in einen Steuerkonzern

Die Anfrage befasst sich mit der Anwendung der Grenzen für den Verlustvortrag einer Gesellschaft, die in einen Steuerkonzern eintritt. Die DGT stellt klar, dass zwei gleichzeitige Grenzen gelten: eine auf Basis des steuerpflichtigen Einkommens der einzelnen Einheit und eine auf Basis des steuerpflichtigen Einkommens des gesamten Steuerkonzerns.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para compensar las bases imponibles negativas de una entidad pre-integración, se aplicará el menor de dos importes: el límite basado en la base imponible individual de la entidad (70%, 50% o 25% según su cifra de negocios) y el límite basado en la base imponible del grupo fiscal (70%, 50% o 25% según la cifra de negocios del grupo). Además, el límite de compensación de hasta 1 millón de euros del artículo 26 de la LIS se aplica tanto para determinar la base imponible negativa de la entidad como para la compensación total del grupo.

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