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V0867-23 12. April 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Kriterium gültig
IS · consolidación fiscal

Verrechnung von Verlustvorträgen einer Körperschaft in einer steuerlichen Einheit erfordert einen positiven steuerlichen Gewinn der Gruppe

Es wird nach den Grenzen für die Verrechnung von Verlustvorträgen einer Gesellschaft gefragt, die in eine steuerliche Einheit eintritt. Die DGT stellt klar, dass eine Verrechnung voraussetzt, dass die steuerliche Einheit einen positiven steuerlichen Gewinn ausweist, wobei sowohl die Grenzen der einzelnen Körperschaft als auch die der Gruppe einzuhalten sind.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada

Die Entscheidung der DGT

Para compensar las bases imponibles negativas de una entidad que se integra en un grupo fiscal, debe existir una base imponible positiva del grupo. Se aplicará el menor de dos límites: el porcentaje (70%, 50% o 25%) basado en la cifra de negocios de la entidad individual sobre su base imponible, o el porcentaje basado en la cifra de negocios del grupo sobre su base imponible. Además, se aplica el límite de compensación de hasta 1 millón de euros tanto para la base de la entidad individual como para la del grupo.

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