Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Les bases imposables négatives peuvent être compensées par des revenus positifs des exercices suivants, dans la limite de 70 % de la base imposable, à l'exception du premier million d'euros. Dans le cadre de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques), les pertes en capital sont compensées par des gains de même nature et par des revenus du capital mobilier, et peuvent être reportées pendant les quatre années suivantes. La compensation n'est pas entravée par le changement d'objet social de l'entité, à condition que ne s'appliquent pas les limitations liées au changement de contrôle prévues à l'article 26.4 de la LIS (Loi sur l'impôt sur les sociétés).
La position de la DGT reste constante dans l'application des limites légales de compensation, tant pour l'Impuesto sobre Sociedades (IS) que pour l'IRPF. Il est confirmé que la transition d'une entité patrimoniale vers une entité ayant une activité économique n'annule pas le droit à la compensation, tant qu'il n'y a pas de changement de contrôle limitatif. La doctrine s'est concentrée sur l'application technique des articles 26 de la LIS et 50 de la LIRPF (Loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques).
Analyse fondée sur 61 des 66 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.