Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Risikokapital: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Präzisierte Auffassung Hohe Zuverlässigkeit 14 Auskünfte · 2016–2026

Geltende Auffassung

Die Erträge aus beweglichem Kapital werden als Differenz zwischen dem erhaltenen Kapital und den gezahlten Prämien berechnet. Wenn der Vertrag Überlebensschutz mit Todesfall oder Erwerbsunfähigkeit kombiniert, ist es möglich, den Teil der Prämien abzuziehen, der dem Risikokapital entspricht, sofern dieses während der gesamten Laufzeit gleich oder niedriger als 5 % des mathematischen Rückstellungsbetrags ist. Das Versicherungsunternehmen muss den entsprechenden Steuerabzug auf den resultierenden Betrag anwenden.

Die Position hat sich von der Behandlung der Risikoprämie als unentgeltliche Sachleistung (Arbeitslohn in Form von Sachbezügen) hin zur Erlaubnis ihres Abzugs von den Erträgen aus beweglichem Kapital entwickelt. Ursprünglich forderte die DGT die Zurechnung des Risikoteils als Sachbezug, aber die jüngsten Auskünfte festigen die Möglichkeit, diesen Teil abzuziehen, sofern er 5 % des mathematischen Rückstellungsbetrags nicht überschreitet.

Wendepunkte

  1. V1904-20

    Führt die Möglichkeit ein, den Teil der Prämien abzuziehen, der dem Risikokapital entspricht, sofern dieses gleich oder niedriger als 5 % des mathematischen Rückstellungsbetrags ist.

  2. V1431-23

    Präzisiert, dass die Grenze von 5 % des mathematischen Rückstellungsbetrags während der gesamten Vertragslaufzeit eingehalten werden muss.

Analyse auf Grundlage von 14 der 14 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 26. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

14
V1904-20 11. Juni 2020

Ermittlung der Einkünfte aus beweglichem Kapital bei Lebensversicherungen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocontrato de seguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1658-17 27. Juni 2017

Vom Arbeitgeber gezahlte Lebensversicherungspolice gilt als geldwerter Vorteil

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del trabajoimputación fiscalseguro de riesgocapital en riesgoprovisión matemática LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.fLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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