Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre capital en riesgo

14 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «capital en riesgo», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Criterio matizado Confianza alta 14 consultas · 2016–2026

Criterio vigente

El rendimiento del capital mobiliario se calcula como la diferencia entre el capital percibido y las primas satisfechas. Si el contrato combina supervivencia con fallecimiento o incapacidad, es posible detraer la parte de las primas correspondiente al capital en riesgo, siempre que este sea igual o inferior al 5% de la provisión matemática durante toda la vigencia. La entidad aseguradora debe aplicar la retención correspondiente sobre la cuantía resultante.

La posición ha pasado de tratar la prima de riesgo como un rendimiento del trabajo en especie a permitir su detracción del rendimiento del capital mobiliario. Inicialmente, la DGT exigía la imputación de la parte del riesgo como renta en especie, pero las consultas más recientes consolidan la posibilidad de detraer dicha parte si no supera el 5% de la provisión matemática.

Puntos de inflexión

  1. V1904-20

    Introduce la posibilidad de detraer la parte de las primas correspondiente al capital en riesgo si este es igual o inferior al 5% de la provisión matemática.

  2. V1431-23

    Precisa que el límite del 5% de la provisión matemática debe cumplirse durante toda la vigencia del contrato.

Análisis basado en 14 de 14 consultas con criterio disponible. Actualizado 26 de septiembre de 2026.

14 consultas

V1904-20 11 jun 2020

Determinación del rendimiento del capital mobiliario en seguros de vida

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimientos del capital mobiliariocontrato de seguro de vidacapital en riesgoprovisión matemáticabase imponible del ahorro LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
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