Doctrine par thème · Observatoire DGT

Capital à risque : évolution de la doctrine de la DGT

Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.

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Évolution de la doctrine de la DGT

Doctrine nuancée Confiance élevée 14 rescrits · 2016–2026

Doctrine en vigueur

Le rendement du capital mobilier est calculé comme la différence entre le capital perçu et les primes versées. Si le contrat combine la survie avec le décès ou l'invalidité, il est possible de déduire la part des primes correspondant au capital à risque, à condition que celui-ci soit égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique pendant toute la durée du contrat. L'entité assureur doit appliquer la retenue à la source correspondante sur le montant résultant.

La position est passée d'un traitement de la prime de risque comme un revenu du travail en nature à la possibilité de la déduire du rendement du capital mobilier. Initialement, la DGT exigeait l'imputation de la part du risque comme revenu en nature, mais les consultations les plus récentes consolident la possibilité de déduire ladite part si elle ne dépasse pas 5 % de la provision mathématique.

Points de bascule

  1. V1904-20

    Introduit la possibilité de déduire la part des primes correspondant au capital à risque si celui-ci est égal ou inférieur à 5 % de la provision mathématique.

  2. V1431-23

    Précise que la limite de 5 % de la provision mathématique doit être respectée pendant toute la durée du contrat.

Analyse fondée sur 14 des 14 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 26 septembre 2026.

Rescrits sur ce thème

14

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