Doktrin nach Thema · DGT-Observatorium

Begünstigter: Entwicklung der DGT-Rechtsprechung

Wie sich die Auffassung der DGT zu diesem Thema entwickelt hat und auf welchen Auskünften sie beruht.

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Entwicklung der Verwaltungsauffassung der DGT

Gefestigte Doktrin Hohe Zuverlässigkeit 49 Auskünfte · 2014–2026

Geltende Auffassung

Wenn der Versicherungsnehmer und der Begünstigte einer Lebensversicherung unterschiedliche Personen sind, unterliegen die erhaltenen Beträge der Erbschaft- und Schenkungsteuer (Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones) als unentgeltliches Rechtsgeschäft. Wenn die Leistung aufgrund des Überlebens erfolgt, gilt sie als Schenkung. Im Falle von Lebensversicherungen ist die Bemessungsgrundlage der Betrag der erhaltenen Summe oder deren Gegenwert durch die Kapitalisierung der Leibrente.

Die Position der DGT bleibt hinsichtlich der Unterscheidung der steuerlichen Natur je nach Beziehung zwischen Versicherungsnehmer und Begünstigtem konstant. Es wird bestätigt, dass die Differenz der Subjekte die Anwendung der Erbschaft- und Schenkungsteuer anstelle der Einkommensteuer (IRPF) zur Folge hat. Es sind keine Kriterienänderungen zu beobachten, sondern eine Wiederholung der Anwendung dieser Steuer angesichts der Unentgeltlichkeit des Rechtsgeschäfts.

Wendepunkte

  1. V2216-21

    Stellt fest, dass angesichts des Fehlens der Figur des Trusts in Spanien die steuerliche Transparenz angewendet wird und die Beziehungen als direkte Beziehungen zwischen Beitragszahler und Begünstigtem betrachtet werden.

Analyse auf Grundlage von 49 der 49 Auskünfte mit erkennbarer Auffassung. Aktualisiert am 23. September 2026.

Auskünfte zu diesem Thema

24
V1416-24 13. Juni 2024

Mietbeihilfen als Veräußerungsgewinne im Jahr des Zuflusses zu versteuern

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialayudas al alquilerimputación temporalrenta generalbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V3060-23 23. Nov. 2023

Lebensversicherungsleistungen unterliegen der Erbschaftsteuer

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V2216-21 2. Aug. 2021

Tod des Trust-Errichter löst Erbschaftsteuer durch direkte Übertragung aus

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
trusttransparencia fiscaltransmisión mortis causasettlorbeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1959-21 22. Juni 2021

Auszahlung einer Überlebensversicherung gilt als Arbeitseinkommen

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
rendimiento del trabajoseguro de ahorroprestación por supervivenciatomadorbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RD Legislativo 1/2002
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson
V1207-21 30. Apr. 2021

Keine Zurechnung von Einkünften aus beweglichem Kapital bei einer fondsgebundenen Lebensversicherung, wenn der Anfragende weder Versicherungsnehmer noch Begünstigter ist

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida unit linkedtomador del segurobeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3
Betrifft UnternehmenExpat · NichtansässigPrivatperson

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