Doctrina por tema · Observatorio DGT

Consultas sobre beneficiario

51 consultas vinculantes de la DGT relacionadas con «beneficiario», con su criterio vigente y la ley aplicable.

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Evolución del criterio de la DGT

Doctrina consolidada Confianza alta 49 consultas · 2014–2026

Criterio vigente

Cuando el contratante y el beneficiario de un seguro de vida son personas distintas, las cantidades percibidas tributan por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones como un negocio jurídico gratuito. Si la prestación es por supervivencia, se considera una donación. En el caso de seguros de vida, la base imponible es el importe de la cantidad percibida o su equivalente mediante la capitalización de la renta vitalicia.

La posición de la DGT se mantiene constante en la distinción de la naturaleza del impuesto según la relación entre contratante y beneficiario. Se confirma que la diferencia de sujetos genera la aplicación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones en lugar del IRPF. No se observan cambios de criterio, sino una reiteración de la aplicación de este impuesto ante la gratuidad del negocio jurídico.

Puntos de inflexión

2 de agosto de 2021 V2216-21

Establece que ante la inexistencia de la figura del trust en España, se aplica la transparencia fiscal y las relaciones se consideran directas entre aportante y beneficiario.

Análisis basado en 49 de 49 consultas con criterio disponible. Actualizado 23 de septiembre de 2026.

51 consultas

V2381-25 9 dic 2025

Las prestaciones de planes de pensiones y pensiones públicas tributan en el beneficiario reconocido

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajopensión compensatoriaplanes de pensionesreducción en la base imponiblebeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 55LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2

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V2219-25 19 nov 2025

La renuncia pura y simple a un seguro de vida no constituye donación y traslada el hecho imponible al siguiente beneficiario

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivoseguro de vidarenuncia pura y simplebeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V0221-25 25 feb 2025

La percepción de un seguro de vida por un beneficiario distinto del contratante tributa en el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponiblesujeto pasivobase imponibleseguro sobre la vidabeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.c

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V0202-25 19 feb 2025

La indemnización de un seguro de asistencia familiar tributa por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleseguro de asistencia familiarnegocio jurídico gratuitotomadorbeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3RISD RD 1629/1991

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V1416-24 13 jun 2024

Las ayudas al alquiler tributan como ganancias patrimoniales en el periodo en que se cobran

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayudas al alquilerimputación temporalrenta generalbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V3060-23 23 nov 2023

Las cantidades percibidas por seguros de vida deben tributar en el Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleseguro de vidabeneficiariocausahabientebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V1435-23 25 may 2023

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionescontingenciapensión compensatoriabeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V1269-23 12 may 2023

Las subvenciones para vehículos eléctricos se declaran en el ejercicio en que se cobran como ganancia patrimonial

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónimputación temporalrenta generaltitularidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1090-23 3 may 2023

Las cantidades percibidas por un seguro de vida tras el fallecimiento del asegurado tributan por el ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

hecho imponibleseguro sobre la vidabeneficiariocausantebase imponible LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V0203-23 8 feb 2023

Las prestaciones de seguros de vida donde el contratante y beneficiario coinciden tributan en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidarendimientos del capital mobiliariohecho imponiblecontratantebeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V2033-22 21 sept 2022

El beneficiario de un trust no debe incluir los activos en su Impuesto sobre el Patrimonio mientras el settlor viva

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trustsettlortransparencia fiscaltitularidadtransmisión mortis causa LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 3LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1

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V1966-22 15 sept 2022

Las distribuciones de un trust se consideran transmisiones directas del constituyente a los beneficiarios

SG de Tributos

trusttransparencia fiscalsettlortrusteebeneficiario LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 13LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1

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V0985-22 5 may 2022

Las prestaciones de planes de pensiones tributan íntegramente en el beneficiario, sin importar la liquidación de gananciales

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionessociedad de ganancialesbeneficiariocontingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V2891-21 17 nov 2021

Las prestaciones de un seguro de vida tributan en ISD si el beneficiario es distinto del tomador

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidahecho imponiblesociedad de ganancialesrendimientos del capital mobiliariotomador LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V2216-21 2 ago 2021

El fallecimiento del constituyente de un trust genera el impuesto sobre sucesiones por transmisión directa

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trusttransparencia fiscaltransmisión mortis causasettlorbeneficiario LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5

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V2079-21 12 jul 2021

La subvención para la entrada de vivienda protegida tributa como ganancia patrimonial en el año de su cobro

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialayuda públicavivienda de protección oficialimputación temporalperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.c

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V1959-21 22 jun 2021

El cobro de un seguro de ahorro por supervivencia se considera rendimiento del trabajo

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimiento del trabajoseguro de ahorroprestación por supervivenciatomadorbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1RD Legislativo 1/2002

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V1684-21 1 jun 2021

La prestación de un PIAS por fallecimiento del asegurado tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

piasseguro de vidahecho imponiblebeneficiariorenta vitalicia LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.c

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V1637-21 28 may 2021

La subvención recibida por una comunidad de vecinos se imputa al beneficiario que ostente el derecho a su obtención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónvalor de adquisicióntitularidad jurídicabeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1208-21 30 abr 2021

No se imputan rendimientos del capital mobiliario por seguros unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariotomadorbeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V1207-21 30 abr 2021

No se imputan rendimientos del capital mobiliario por un seguro de vida unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del capital mobiliarioseguro de vida unit linkedtomador del segurobeneficiariotraslación patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0353-21 24 feb 2021

Las cantidades de un seguro de vida donde el contratante es distinto al beneficiario tributan por Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidarenta vitaliciahecho imponiblebase imponiblecontratante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.a

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V0068-21 22 ene 2021

No se imputan rendimientos de capital mobiliario por seguros unit linked si el consultante no es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

seguro unit linkedrendimientos del capital mobiliariovalor liquidativotomador del segurobeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V2290-20 6 jul 2020

La subvención para renovación de cubierta se imputa únicamente al cónyuge beneficiario en el IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvenciónrégimen de ganancialestitularidadrendimiento LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V2190-20 29 jun 2020

La subvención recibida se imputa únicamente al beneficiario que tiene el derecho a su obtención

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvencióntitularidadbeneficiariorenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V1710-20 1 jun 2020

Las prestaciones de seguros de vida por fallecimiento tributan por el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidahecho imponibledoble imposición internacionalprestación por fallecimientocontratante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 6

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V0970-20 21 abr 2020

Las aportaciones de bienes a un trust no tienen efectos fiscales en España y las transmisiones posteriores tributan en ISD

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trustsettlorbeneficiariotransparencia fiscaltransmisión lucrativa LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.b

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V0582-20 16 mar 2020

No se imputan rendimientos del capital mobiliario por un seguro unit-linked si no se es tomador ni beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

unit-linkedrendimientos del capital mobiliariotomadorbeneficiariovalor liquidativo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.2 hLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0527-20 4 mar 2020

Las subvenciones para energías renovables se consideran ganancia patrimonial exclusiva del beneficiario

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

ganancia patrimonialsubvencionestitularidadbeneficiariorenta general LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.5LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1

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V0089-20 17 ene 2020

Las indemnizaciones de seguros de vida donde el tomador y beneficiario son la misma entidad están sujetas a retención

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

retenciónseguro de vidatomadorbeneficiariopago a cuenta RD 634/2015LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 25.3

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V0718-19 29 mar 2019

La aportación de bienes a un trust no es una donación para el IRPF y las transmisiones se consideran directas

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

trusttransparencia fiscalgrantortrusteebeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.3.c

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V2587-18 24 sept 2018

No se puede aplicar la exención por reinversión en renta vitalicia si el contribuyente fallece antes de contratarla

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

ganancia patrimonialexención por reinversiónrenta vitaliciatransmisión de elementos patrimonialesbeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 38.3RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 42

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V0632-18 8 mar 2018

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en el IRPF

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de fallecimientoimputación temporalplan de pensionesexigibilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.aLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3

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V3070-17 23 nov 2017

No tributa en el Impuesto sobre el Patrimonio el seguro de vida sin derecho de rescate

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidavalor de rescatetomadorbeneficiarioprima única LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.Uno

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V2953-17 15 nov 2017

No tributan en el Impuesto sobre el Patrimonio los seguros de vida sin derecho de rescate

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidavalor de rescatetomadorbeneficiarioprima única LIP — Ley 19/1991 del Impuesto sobre el Patrimonio art. 17.Uno

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V2808-17 31 oct 2017

La prestación de un seguro de vida por supervivencia no tributa en IRPF si ya tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidaprestación por supervivenciahecho imponibledonacióncontratante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V2449-17 2 oct 2017

Las prestaciones de seguros de vida por fallecimiento tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones si el tomador y el beneficiario son distintos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidabeneficiariotomadorhecho imponibleprestación por fallecimiento LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V4987-16 17 nov 2016

Las prestaciones de un seguro de vida pagado con fondos gananciales tributan parcialmente en IRPF y en ISD

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidasociedad de ganancialesrendimientos del capital mobiliarioimpuesto sobre sucesiones y donacionesprima única LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.4

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V4209-16 3 oct 2016

La prestación de un plan de jubilación suizo por fallecimiento tributa en el ISD y no en el IRPF (salvo en régimen de gananciales)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidadoble imposición internacionalsociedad de ganancialeshecho imponibleplan de jubilación LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 23.1

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V3731-16 7 sept 2016

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesprestación en forma de capitalreducción del 40%contingencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V1901-16 29 abr 2016

Las cantidades recibidas de una fundación alemana tributarán en España por Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

animus donandiobligación personaldoble imposición internacionalbeneficiariocoeficiente multiplicador LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 1.b

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V1664-16 15 abr 2016

El devengo del Impuesto sobre Sucesiones en seguros de vida con término se produce al cumplirse el plazo pactado

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

devengoseguro de vidatérminobeneficiarioadquisición suspendida LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24

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V0938-16 10 mar 2016

Los Ayuntamientos deben declarar en el modelo 347 las ayudas de comedor concedidas a los beneficiarios

SG de Tributos

modelo 347ayudas económicasadministración públicadeclaración de operacionesbeneficiario RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 31.2RGAT — RD 1065/2007, Reglamento General de Actuaciones Tributarias art. 33.3

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V0089-16 14 ene 2016

Las prestaciones de un plan de pensiones tributan exclusivamente en cabeza del beneficiario designado

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesbeneficiariopensión compensatoriasociedad de gananciales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V3956-15 11 dic 2015

Las prestaciones de planes de pensiones tributan exclusivamente en cabeza del beneficiario reconocido

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplan de pensionesprestación en forma de capitalpensión compensatoriabeneficiario LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a).3ª

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V2725-15 22 sept 2015

Las prestaciones de planes de pensiones tributan como rendimientos del trabajo en cabeza del beneficiario

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajoplanes de pensionesbeneficiarioprestacionesatribución de rentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 11.2

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V0098-15 15 ene 2015

La ayuda para jóvenes agricultores debe imputarse al beneficiario individual y no a la sociedad civil

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

atribución de rentassociedad civilsubvenciónbeneficiarioingresos propios LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8.3Ley 38/2003 General de Subvenciones

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V2551-14 30 sept 2014

Las prestaciones de seguros de vida por supervivencia tributan en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones cuando el contratante y el beneficiario son distintos

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

seguro de vidaprestación por supervivenciahecho imponiblesujeto pasivonegocio jurídico gratuito LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.c

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V1770-14 8 jul 2014

El superviviente no tributa por sucesiones si no es beneficiario de la prestación del seguro de vida

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vida unit linkedhecho imponiblebeneficiariotomadorprestación del seguro LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.b

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V0989-14 7 abr 2014

La extinción de un trust no genera tributación en España por no ser una figura reconocida en el derecho español

SG de Fiscalidad Internacional

trusttrusteesettlorbeneficiariopropiedad legal TRLIRNR — RDLeg 5/2004 del IRNR art. 13

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V0452-14 19 feb 2014

El capital de un seguro de vida pagado con dinero ganancial tributa parcialmente por Impuesto sobre Sucesiones

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

seguro de vidarégimen de ganancialeshecho imponiblebase imponiblesociedad de gananciales LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.cRISD RD 1629/1991

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