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V0068-21 22. Januar 2021 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Kriterium gültig
IRPF · seguro unit linked

Keine Zurechnung von Kapitalerträgen bei Unit-Linked-Versicherungen, wenn der Steuerpflichtige weder Versicherungsnehmer noch Begünstigter ist

Ein Steuerpflichtiger erkundigt sich nach den steuerlichen Auswirkungen auf seine Einkommensteuer (IRPF) eines Unit-Linked-Lebensversicherungsvertrags, bei dem Finanzinstrumente eingebracht werden. Die DGT stellt klar, dass der Steuerpflichtige keine Kapitalerträge aus dieser Transaktion erzielt, da er weder als Versicherungsnehmer noch als Begünstigter der Versicherung auftritt.

Die gestellte Frage

Gestellte Frage: Anfrage bezüglich der Auswirkungen des genannten Versicherungsvertrags auf die Einkommensteuer (IRPF) der Anfragenden.

Die Entscheidung der DGT

Lebensversicherungen, bei denen der Versicherungsnehmer das Anlagerisiko trägt (unit linked), verpflichten dazu, die Differenz zwischen dem Nettoinventarwert der Vermögenswerte am Ende und am Anfang des Steuerzeitraums als Einkünfte aus beweglichem Kapital zuzurechnen. Da der Anfragende in den geschilderten Fällen jedoch weder als Versicherungsnehmer noch als Begünstigter auftritt, entstehen für ihn keine Einkünfte aus beweglichem Kapital.

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