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V0353-21 24. Februar 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Lebensversicherungsleistungen bei unterschiedlichem Versicherungsnehmer und Begünstigtem unterliegen der Erbschaftsteuer

Ein Anfragender erkundigt sich nach der Besteuerung einer Summe, die er nach dem Tod eines Freundes aus dessen Leibrente erhalten würde. Die DGT stellt klar, dass die Steuerpflicht für die Erbschaft- und Schenkungsteuer entsteht, wenn der Versicherungsnehmer eine andere Person als der Begünstigte ist.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada Tributación de la cantidad que perciba en caso de fallecimiento del amigo.

Die Entscheidung der DGT

Cuando el contratante de un seguro de vida es una persona distinta del beneficiario, se produce el hecho imponible del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. La base imponible será el importe de la cantidad percibida en forma de capital o su equivalente mediante la capitalización de la renta vitalicia. Si el beneficiario recibe otros bienes del fallecido, la cantidad del seguro debe acumularse al valor de dichos bienes para el cálculo del impuesto.

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