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V2891-21 17. November 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Kriterium gültig
ISD · seguro de vida

Lebensversicherung: Besteuerung der Leistungen unter ISD, wenn der Begünstigte nicht der Versicherungsnehmer ist

Es wird geklärt, ob die Auszahlung einer Lebensversicherung im Todesfall der Einkommensteuer (IRPF), der Steuer auf Vermögensübertragungen (ISD) oder beidem unterliegt. Die DGT stellt klar, dass die Besteuerung davon abhängt, ob Versicherungsnehmer und Begünstigter dieselbe Person sind und woher die Prämien stammen.

Die gestellte Frage

Cuestión planteada La consultante solicita conocer si las cantidades percibidas por el beneficiario del seguro tributan en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF), en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) o en ambos impuestos simultáneamente.

Die Entscheidung der DGT

Si el tomador y el beneficiario son personas distintas, la cantidad percibida tributa en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. Si las primas se pagaron con cargo a la sociedad de gananciales y el beneficiario es el cónyuge sobreviviente, la mitad de la cantidad tributa en el ISD y la otra mitad en el IRPF como rendimiento del capital mobiliario.

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