Doctrine par thème · Observatoire DGT
Comment la doctrine de la DGT sur ce thème a évolué, et les rescrits sur lesquels elle repose.
Doctrine en vigueur
Lorsque le souscripteur et le bénéficiaire d'une assurance-vie sont des personnes distinctes, les sommes perçues sont imposées au titre de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (Impôt sur les successions et les donations) en tant qu'acte juridique à titre gratuit. Si la prestation est liée à la survie, elle est considérée comme une donation. Dans le cas des assurances-vie, l'assiette fiscale est le montant de la somme perçue ou son équivalent par la capitalisation de la rente viagère.
La position de la DGT reste constante dans la distinction de la nature de l'impôt selon la relation entre le souscripteur et le bénéficiaire. Il est confirmé que la différence de sujets entraîne l'application de l'Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones au lieu de l'IRPF (Impôt sur le revenu des personnes physiques). Aucun changement de critère n'est observé, mais plutôt une réitération de l'application de cet impôt face au caractère gratuit de l'acte juridique.
Points de bascule
Établit qu'en l'absence de la figure du trust en Espagne, la transparence fiscale s'applique et les relations sont considérées comme directes entre le contributeur et le bénéficiaire.
Analyse fondée sur 49 des 49 rescrits dont la doctrine est disponible. Mis à jour le 23 septembre 2026.